2013会计从业资格考试《财经法规》精讲笔记(12)

　　三、纳税申报

　　(一)直接申报(传统申报方式)——纳税人自行到税务机关办理纳税申报。

　　(二)邮寄申报——经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理邮寄手续。

　　邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　(三)数据电文——指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。

　　目前纳税人的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。

　　(四)简易申报——实行定期定额征收的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。

　　(五)其他方式——纳税人、扣缴义务人采用直接办理、邮寄办理、数据电文办理以外的方法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。如纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税。

　　【例题·单选题】纳税人通过税务机关确定的电话语音、电子数据和网络传输方式办理申报纳税，该种申报方式被称为(　)方式。

　　A.直接申报

　　B.邮寄申报

　　C.数据电文

　　D.其他申报

　　【答案】C

　　四、税款征收

　　税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。

　　1.查账征收——税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

　　2.查定征收——税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

　　3.查验征收——税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

　　4.定期定额征收——税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。适用于无完整考核依据的小型纳税单位。(个体工商户)

　　5.代扣代缴——按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。(个人所得税)

　　6.代收代缴——负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。(如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。)

　　7.委托代征税款——税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。一般适用于小额、零散税源的征收。(车船税)

　　8.邮寄纳税——主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。

　　9.其他方式——自核自缴等方式。

　　五、税务代理

　　税务代理人在国家税法规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。它是社会中介服务的一部分。

　　(一)税务代理的特点

　　税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为如下几个方面：

　　1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。

　　(二)税务代理的法定业务范围——各项涉税事宜。

　　税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。

　　1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续。

　　2.办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

　　3.办理纳税申报或扣缴税款报告。

　　4.办理缴纳税款和申请退税手续。

　　5.制作涉税文书。

　　6.审查纳税情况。

　　7.建账建制，办理账务。

　　8.开展税务咨询、受聘税务顾问。

　　9.办理税务行政复议手续。

　　10.办理增值税一般纳税人资格认定申请。

　　11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。

　　12.国家税务总局规定的其他业务。

　　应由税务机关行使的行政职权，除税务机关按照法律、行政法规的规定实行委托代理或行使的以外，不在税务代理的业务范围之列。

　　相关推荐：

　　2013会计从业资格《会计基础》必背考点汇总

　　2013会计从业资格考试《会计基础》辅导讲义汇总

　　备考2013年会计从业资格考试经验技巧大汇总

　　各地2013年会计从业资格考试报名时间及入口