2013会计从业资格《会计基础》考前提示讲义(7)

第二节 财产清查的方法

　　1.库存现金：实地盘点法

　　2.银行存款：日记账与对账单核对

　　3.实物资产：实地盘点法、技术推算法

　　4.往来款项：发函询证

　　一、库存现金的清查

　　1.出纳人员自查

　　2.清查小组对库存现金进行定期或不定期清查

　　清查小组盘点时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。

　　通过库存现金的清查，既要检查账证是否客观、真实，是否存在违反现金管理制度的行为(如白条顶库、超限额留存现金、公款私存等)，又要检查账实是否相符。

　　“库存现金盘点报告表”的性质：是据以调整库存现金日记账的账面记录，兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。

　　二、银行存款的清查

　　将银行对账单与本单位“银行存款日记账”逐笔核对，检查二者是否相符。

　　一般在月末进行。

　　核对不符的原因：

　　1.某一方或双方账目存在错误

　　更正错账

　　2.存在未达账项

　　编制银行存款余额调节表

　　未达账项的种类：

　　1.企业已记银行存款增加，而银行尚未记账

　　2.企业已记银行存款减少，而银行尚未记账

　　3.银行已收入账，而企业尚未收款记账

　　4.银行已付入账，而企业尚未付款记账

　　银行存款余额调节表

　　“银行存款余额调节表”只是一种对账工具，并不是会计凭证，不能作为调整账面记录的依据，不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。

　　三、实物资产的清查方法

　　1.实地盘点法

　　2.技术推算法

　　委托外单位加工或保管的材料、商品、物资以及在途的材料、商品、物资等，可以采用询证的方法与有关单位进行核对，以查明账实是否相符，必要时还应派人专门核对。

　　相关凭证

　　“盘存单”：既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。

　　“实存账存对比表”：该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析差异产生、明确经济责任的重要依据。

　　相关推荐：

　　2013会计从业资格考试《财经法规》精讲笔记汇总

　　2013会计从业资格考试《会计基础》精讲笔记汇总

　　2013会计从业资格《会计电算化》精讲笔记汇总