2013会计从业资格《会计基础》考前提示讲义(7)

第三节 财产清查结果的处理

　　1.账实相符

　　2.盘盈

　　3.盘亏

　　一、实物资产清查结果的处理

　　发现盘盈或盘亏：

　　根据“库存现金盘点报告表”、“实存账存对比表”等资料，编制记账凭证，调整有关财产的账面价值，使账簿记录与实际盘存数相符，并计入“待处理财产损溢”账户

　　处理意见下达：

　　从“待处理财产损溢”账户转出，计入相应的往来账或损益账户

　　(一)盘盈实物资产

　　借：库存现金、原材料、库存商品等

　　贷：待处理财产损溢

　　借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款、管理费用、营业外收入

　　1.库存现金的盘盈的处理

　　应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”;

　　2.存货(原材料、库存商品)盘盈的处理

　　冲减“管理费用”

　　3.固定资产的盘盈

　　视同前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”核算

　　(二)盘亏实物资产

　　借：待处理财产损溢

　　贷：库存现金、原材料、库存商品、固定资产等

　　借：其他应收款、管理费用、营业外支出

　　贷：待处理财产损溢

　　应向他人收回或责任人赔偿的，计入“其他应收款”

　　剩余部分计入“管理费用”;

　　2.存货(原材料、库存商品)盘亏的处理

　　责任人或保险公司赔偿部分，计入“其他应收款”

　　定额内的损耗或收发计量的错误，计入“管理费用”

　　自然灾害等意外损失，计入“营业外支出”

　　3.固定资产盘亏的处理

　　责任人或保险公司赔偿部分，计入“其他应收款”

　　剩余部分计入“营业外支出”

　　二、往来款项清查结果的账务处理

　　(一)应收而收不回的应收款项

　　应收而收不回的应收款项

　　批准前

　　不做处理

　　批准转作坏账

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款、其他应收款

　　(二)应付而无法支付的应付款项

　　批准前

　　不做处理

　　批准后

　　借：应付账款、其他应付款

　　贷：营业外收入

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