2013会计从业资格《财经法规》考前提示讲义(4)

　　五、企业所得税

　　1.企业所得税的纳税人

　　2.企业所得税的征税对象

　　3.企业所得税的税率

　　4.企业所得税的应纳税所得额

　　应纳税所得额

　　=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　(1)不征税收入与免税收入

　　(2)费用

　　①业务招待费支出：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ ;

　　②广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(3)税金

　　企业发生的除“企业所得税和允许抵扣的增值税”外的企业缴纳的各项税金及附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(4)不得扣除的项目

　　①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　②企业所得税税款;

　　③税收滞纳金;

　　④罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括按经济合同支付的违约金、银行罚息、罚款和诉讼费;

　　⑤企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

　　⑥赞助支出;

　　⑦未经核定的准备金支出;

　　⑧与取得收入无关的其他支出。

　　(5)“三项经费”支出的税前扣除

　　(6)亏损弥补

　　企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，要以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　5.企业所得税征收管理

　　(1)企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补;

　　(2)按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关预缴税款。

　　六、个人所得税

　　(一)个人所得税的纳税人及其纳税义务

　　(二)个人所得税的应税项目与税率

　　1.超额累进税率

　　2.比例税率

　　(三)个人所得税应纳税额的计算

　　1.工资、薪金所得

　　应纳税额=(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数

　　2.劳务报酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　应纳税额=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入超过4000元的

　　应纳税额=每次收入×(1-20%)× 20%

　　(3)每次收入超过20000元的

　　应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

　　3.稿酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　应纳税额=(每次收入额-800)×20% ×(1-30%)

　　(2)每次收入超过4000元的

　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% ×(1-30%)

　　4.利息、股息、红利所得

　　应纳税额=每次收入额×20%

　　(四)个人所得税征收管理

　　1.个人所得税的纳税办理，分为自行申报纳税和代扣代缴两种。

　　2.下列人员为自行申报纳税的纳税义务人：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

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