2013山东会计从业资格《会计基础》精讲笔记(7)

　　二、借贷记账法

　　(一)借贷记账法的概念

　　借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

　　(二)借贷记账法的记账符号

　　借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，分别作为账户的“左方”和“右方”。

　　注意：“借”、“贷”二字已失去了原有的含义，而演变成纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语，用来标明记账方向

　　(三)借贷记账法的账户结构

　　在借贷记账法下，会计科目(注意：严格讲，应为“账户”，下同)基本结构是：“左方”表示“借方”，“右方”表示“贷方”。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据会计科目反映的经济内容的性质决定。(或取决于账户的性质)。不同性质的会计科目，其结构是不同的，同类性质的科目，其结构是相同的。会计科目有资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类，而损益类又包括收入类、费用类两类，所以制造型企业的会计科目实际包括资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用六类，每一类会计科目的结构具体如下：

　　1、资产类会计科目的结构

　　在借贷记账法下，资产类会计科目的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，资产类会计科目期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以资产类会计科目的期末余额一般在借方。

　　期末(借方)余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　2、负债及所有者权益类会计科目的结构

　　在借贷记账法下，负债及所有者权益类会计科目的结构是相同的。贷方记录负债及所有者权益的增加额，借方记录负债及所有者权益的减少额，期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以负债及所有者权益会计科目的期末余额一般在贷方。

　　期末(贷方)余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　　3、成本类会计科目的结构

　　成本类会计科目的结构与资产类会计科目的结构一致。借方记录成本的增加额，贷方记录成本的减少额，期末如有余额，应在借方。

　　4、损益类会计科目的结构

　　(1)收入类会计科目的结构

　　收入类会计科目的结构与权益类会计科目的结构相似，增加额计入贷方，减少额记在借方，平时的余额在贷方，但期末要将全部余额转入“本年利润”科目的贷方，所以一般期末无余额。

　　(2)费用类会计科目的结构

　　费用类会计科目的结构与资产类会计科目的结构基本相同，增加的金额计入借方，减少的金额计入贷方，但期末要将余额转入“本年利润”，所以期末一般无余额。

　　小结：

　　【例题35·单选题】借贷记账法的理论依据是( )。

　　A.资产=负债+所有者权益

　　B.收入-费用=利润

　　C.借方发生额=贷方发生额

　　D.期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额

　　【答案】A

　　【例题36·单选题】下列算式中，正确表达了借贷记账法下资产类账户内部关系的是( )。

　　A.期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　　B.期末余额=本期借方发生额-本期贷方发生额

　　C.期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　D.期末余额+本期借方发生额=期初余额+本期贷方发生额

　　【答案】C

　　【例题37·单选题】某账户月初借方余额60000元，本月借方发生额120000元，贷方发生额150000元，则该账户月末为( )元。

　　A.借方余额30000 B.借方余额90000

　　C.借方余额180000 D.贷方余额30000

　　【答案】A

　　【例题38·单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为(　)。

　　A.借方4 000元　B.贷方8 000元　C.借方5 000元　D.贷方5 000元

　　【答案】A

　　【解析】应收账款为资产类账户，则该账户的期末余额=2 000+8 000-6 000=4 000(元)(借方)，因此答案是A。

　　【例题39·单选题】应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期借方发生额为3 000元，该账户期末余额为(　)。

　　A.借方1 000元　B.借方3 000元　C.贷方1 000元　D.贷方3 000元

　　【答案】D

　　【解析】应付账款属于负债类账户，则该账户期末余额=1 000+5 000-3 000=3 000(元)(贷方)，因此答案是D。

　　【例题40·单选题】某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为(　)

　　A.990万元 B.810万元　C.1110万元　D.690万元

　　【答案】A

　　【解析】预收账款属于负债类账户，则本期借方发生额=期初余额+本期贷方发生额-期末余额=150+900-60=990(万元)。

　　【例题41·判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额(　)。

　　【答案】√

　　【例题42·判断题】费用(成本)类账户的结构是，贷方登记费用(成本)的增加额，借方登记费用(成本)的减少额，期末结账后无余额(　)。

　　【答案】×

　　【解析】费用(成本)类账户的结构是，借方登记费用(成本)的增加额，贷方登记费用(成本)的减少额。

　　【例题43·单选题】符合资产类账户记账规则的是(　)。

　　A.增加记借方　B.增加记贷方　C.减少记借方　D.期末无余额

　　【答案】A

　　【例题44·多选题】负债类账户的记账规则是(　)。

　　A.增加记借方　B.增加记贷方 C.减少记借方　D.减少记贷方

　　【答案】BC

　　【例题45·多选题】借贷记账法下，可以在账户借方登记的是(　)。

　　A.资产的增加 B.负债的减少　C.收入的减少　D.费用的减少

　　【答案】ABC

　　【例题46·单选题】费用类账户贷方登记的是期末转入(　)账户的数额。

　　A.生产成本　B.主营业务成本　C.本年利润　D.主营业务收入

　　【答案】C

　　【例题47·多选题】应在账户贷方核算的是(　)。

　　A.负债的增加额　B.所有者权益的增加额　C.收入的增加额　D.资产的增加额

　　【答案】ABC

　　【例题48·多选题】下列各项中，应在账户借方登记的有( )。

　　A.资产增加　B.成本费用增加

　　C.收入减少　D.负债减少

　　【答案】ABCD

　　【例题49·多选题】下列账户中，期末余额应在贷方的是(　)。

　　A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应付账款

　　【答案】AD

　　【例题50·单选题】期末结转后无余额的账户是(　)。

　　A.资产类账户 B.负债类账户　C.所有者权益类的账户　D.收入类账户

　　【答案】D

　　【例题51·单选题】下列各项表述中，不正确是的(　)。

　　A.资产类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　B.负债类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　C.权益类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　　D.资产-负债=所有者权益

　　【答案】B

　　【例题52·单选题】在借贷记账法下，账户的何方记增加，何方记减少，取决于( )。

　　A.记账符号 B.账户的格式

　　C.账户的性质 D.账户对应关系

　　【答案】C