2013山东会计从业资格《会计基础》精讲笔记(14)

　　二、总分类账的格式和登记方法

　　(一)总分类账的格式

　　总分类账简称总账，它是按照总分类账户分类登记，以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。可以为编制会计报表提供所需的资料。因此，每一企业都应设置总分类账。

　　总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目。

　　注意：所有单位都要设置总分类账。

　　总分类账必须采用订本式账簿。

　　(二)总分类账的登记方法

　　总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

　　说明：总分类账的登账依据和登记方法取决于采用的是哪一种账务处理程序。

　　三、明细分类账的格式和登记方法

　　(一)明细分类账的格式

　　明细分类账是按二级账户或明细账户开设账页，它对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。其格式有：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等不同格式的账页。

　　1.三栏式明细分类账。三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需进行金额明细核算，不需数量核算的明细账，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。

　　2.多栏式明细分类账。在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，适用于有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账，如“制造费用”明细分类账、“管理费用”明细分类账等。

　　3.数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在借方(收入)、贷方(发出)和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏目，分别登记实物的数量、单价和金额，适用于既需进行金额明细核算，又需进行数量核算的明细账，如“原材料”明细分类账、“库存商品”明细分类账等。

　　(二)明细分类账的登记方法

　　明细分类账的登记方法有三种：一是根据原始凭证直接登记明细账;二是根据汇总原始凭证登记明细账;三是根据记账凭证登记明细账。

　　不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

　　1.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;

　　2.库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。

　　提示：库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。

　　(三)总分类账和明细分类账的平行登记

　　1.总分类账户和明细分类账户之间的内在联系

　　(1)两者反映的经济业务的内容相同。

　　(2)登记账簿的原始依据相同。

　　2.总分类账户和明细分类账户的区别

　　(1)反映经济业务内容的详细程度不同。(总括指标/明细指标)

　　(2)作用不同。(控制统驭/补充说明)

　　3.总分类账户和明细分类账户的平行登记

　　见第三章第二节相关内容。

　　平行登记的要点：

　　(1)登记的依据相同

　　(2)登记的方向一致

　　(3)登记的期间相同

　　(4)登记的金额相等

　　总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计数

　　总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计数