2013云南会计从业资格《会计基础》精讲笔记(12)

　　二、银行借款的核算

　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款;

　　长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款。

　　“短期借款”和“长期借款”---负债类

　　贷方：登记借入的各种借款

　　借方：登记归还的各种借款

　　贷方余额：表示企业尚未归还借款的数额

　　“财务费用”---损益类账户---包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等

　　借方：登记企业发生的各项财务费用

　　贷方：登记存款利息收入和期末转入“本年利润”账户的财务费用的数额

　　期末结转后该账户无余额

　　“应付利息”---负债类账户

　　贷方：登记应付未付的利息

　　借方：登记企业实际支付的利息

　　期末余额：在贷方，反映企业期末应付未付的利息。

　　该账户按债权人设置明细科目，进行明细核算。

　　[例5]12月1日，由于季节性储备材料需要，公司向银行借入50 000元，存入开户银行。借款期限3个月。

　　借：银行存款50 000

　　贷：短期借款50 000

　　[例6]12月3日，因建造一条生产线，向银行借入300 000元，借款期限为两年，款项已存入银行。

　　借：银行存款300 000

　　贷：长期借款300 000

　　[例7]某企业于4月1日向银行借入期限为3个月，年利率为l0%的短期借款2 000 000元。

　　在4月1日借入时：

　　借：银行存款2 000 000

　　贷：短期借款2 000 000

　　在4、5月末预提当月利息时：

　　借：财务费用16 666.67

　　贷：应付利息16 666.67

　　在6月末支付借款利息时：

　　借：应付利息33 333.34(前两个月应付未付的利息)

　　财务费用16 666.66(一个月的利息)

　　贷：银行存款50 000

　　在7月1日归还借款时：

　　借：短期借款2 000 000

　　贷：银行存款2 000 000

　　[例8]12月21日收到银行通知，第四季度企业银行存款利息为4 300元。

　　借：银行存款4300

　　贷：财务费用4300

　　(单选)短期借款的期限通常是()。

　　A.一年以上

　　B.一年以下(含一年)

　　C.一年以下(不含一年)

　　D.一个经营周期以内

　　【答案】B

　　(判断)“财务费用”账户的借方登记当期费用的发生额，贷方登记期末结转到“利润分配”账户的数额，期末结转后该账户无余额。()

　　【答案】错

　　(单选)某日，乙公司从工商银行借入50万元贷款，期限为9个月，年利率为12%，按季支付利息，到期还本。则乙公司当日应当编制的会计分录为()。

　　A.借：银行存款500000

　　贷：短期借款——工商银行500000

　　B.借：短期借款——工商银行500000

　　贷：银行存款500000

　　C.借：库存现金500000

　　贷：短期借款——工商银行500000

　　借：银行存款500000

　　贷：库存现金500000

　　D.借：银行存款500000

　　贷：长期借款——工商银行500000

　　【答案】A

　　(单选)企业按季计提银行借款利息时，应贷记()科目核算。

　　A.短期借款

　　B.应付利息

　　C.财务费用

　　D.其他应付款

　　【答案】B

　　(单选)企业按季支付已预提的银行短期借款利息时,应借记()账户核算。

　　A.应付利息

　　B.短期借款

　　C.财务费用

　　D.预付账款

　　【答案】A