2013云南会计从业资格《财经法规》精讲笔记(26)

　　(三)发票的领购：

　　办理了税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，应当向税务机关申请领购发票：经办人身份证;税务登记证或其他有关证明;财务印章或发票专用章的印模。申请领购增值税专用发票的单位和个人，应当提供加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。经税务机关审核后，发给发票领购簿。

　　需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。

　　临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

　　按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

　　(四)发票的开具

　　① 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

　　② 必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　③ 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外商企业可以同时使用一种外国文字。

　　④ 使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

　　⑤ 开具发票的时限符合规定

　　⑥ 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。

　　(五)发票的保管

　　应建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

　　任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

　　禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

　　【例题•多选题】下列关于发票使用的说法正确的是( )。

　　A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

　　B.未经税务机关批准，不得拆本使用发票

　　C.不得自行扩大专业发票使用范围

　　D.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准

　　[答案]ABCD

　　(六)发票的检查：

　　在发票管理中，税务机关有权进行下列检查：

　　1. 检查印刷、领购、开具、取得和保管发票情况;

　　2. 调出发票查验;

　　3. 查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

　　4. 向当事人各方询问与发票有关的问题和情况;

　　5. 在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　6. 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

　　三、纳税申报

　　(一)纳税申报的概念

　　纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

　　(二)纳税申报的对象及其期限要求。

　　按照《税收征收管理法》的规定，办理纳税申报的对象和期限要求分为以下四种情况：

　　1.负有纳税义务的单位和个人必须在法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报。

　　2.临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务后，应当立即办理申报纳税。

　　3.扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期内报送代扣代缴、代收代缴报告表。

　　4.享有减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　(三)纳税申报的内容

　　纳税申报的内容反映在各种税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表内，主要包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴项目，适用税率或者单位税额、计税依据，扣除项目及标准应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。

　　纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：

　　1.财务会计报表及其说明材料;

　　2.与纳税有关的合同、协议书;

　　3.外出经营活动税收管理证明;

　　4.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;

　　5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料;

　　注意：纳税人在纳税申报期内无论是否有收入，都必须在规定的期限内如实填报纳税申报表(作零申报)，并报送有关资料。

　　【例题•多选题】纳税人办理纳税申报时应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料( )。

　　A.财务会计报表及其说明材料

　　B.与纳税有关的合同、协议书

　　C.外出经营活动税收管理证明

　　D.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件

　　[答案]ABCD

　　(四)纳税申报的方式

　　纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。

　　纳税申报方式包括：

　　1.直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

　　2.邮寄申报，即纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关。

　　邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。

　　【例题•单选题】邮寄申报的实际申报日期应当为( )。

　　A.寄出地的邮局邮戳日期

　　B.寄如地的邮寄邮戳日期

　　C.税务机关收到申报资料的日期

　　D.纳税人填写申报资料的日期

　　[答案]A

　　3.数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。例如：电话语音、电子数据交换和网络传输等垫资方式。

　　【例题•单选题】网上申报属于( )。

　　A.直接申报

　　B.邮寄申报

　　C.数据电文申报

　　D.上门申报

　　[答案]C