2013甘肃会计从业资格《会计基础》学习笔记(3)

第三章　复式记账

第一节　单式记账法与复式记账法

　　记账方法按记账方式的不同，一般分为单式记账法和复式记账法。

　　一、单式记账法

　　单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法的记账手续简单，但没有一套完整的账户体系，账户之间的记录没有直接联系和相互平衡的关系，不能全面、系统地反映各项会计要素的增减变动情况和经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。这种方法适用于经济业务很简单或单一的经济个体或家庭。

　　因为单式记账法的种种缺点，这种方法早已被淘汰，现代会计使用的是复式记账法。

　　二、复式记账法

　　复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。复式记账法是单式记账法的对称，是会计核算方法中最基本、最主要的会计方法之一。

　　复式记账法根据记账符号的不同，可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法，是国际上通过的记账方法，在我国1992年颁布的《企业会计准则》中明确规定中国境内的所有企业都采用借贷记账法。

　　收付记账法是以“收”和“付”作为记账符号的一种复式记账方法，是我国传统的复式记账法。

　　增减记账法是以“增”和“减”作为记账符号的复式记账方法，这种记账方法是20世纪60年代我国商业系统改革记账方法时创设的。

　　三、复式记账法的特点

　　复式记账法是以会计的基本等式“资产=负债+所有者权益”为依据建立起来的一种科学记账方法。复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的特点：

　　(一)对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。

　　(二)由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。

　　正是因为复式记账法具有以上特点，因而被公认为是一种科学的记账方法，为世界各国所广泛采用。