2013年会计从业资格《会计基础》学习笔记(9)

第三节其他货币资金

　　其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。为了核算其他货币资金的收支和结存情况，应设置“其他货币资金”账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。

　　一、外埠存款的核算

　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。企业将款项汇往采购地开立专户时，根据汇出款项的凭证，借记“其他货币资金一外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。采购人员报销用外埠存款支付的材料采购货款等款项时，根据报销凭证，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等账户。贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证。

　　二、银行汇票存款的核算

　　银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业从银行取得汇票后，借记“其他货币资金——银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行汇票支付款项后，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”等账户。银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。如实际采购支出小于银行汇票面额，多余部分应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。

　　三、银行本票存款的核算

　　银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存人银行的款项。企业取得银行本票时，借记“其他货币资金——银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等账户，贷记“其他货币资金——银行本票”账户。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行本票”账户。

　　四、存出投资款的核算

　　存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行投资的资金。

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