2013会计从业资格《会计电算化》学习笔记(1)

第二节会计核算软件

　　一、会计核算软件的概念和演进

　　计算机软件是指那些能使计算机正常工作的各种程序及其相应的数据和文档，分为系统软件和应用软件两大类。

　　(一)会计核算软件的概念

　　会计核算软件一般可以分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。

　　会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，均可视为会计核算软件。

　　(二)会计核算软件的演进

　　会计核算软件的发展经历了三个阶段。

　　1.人工管理阶段

　　在将计算机技术应用于会计工作的初期，所开发的会计核算软件主要用于会计业务的单项处理。此时的会计核算软件主要是模仿手工会计数据处理的方式和程序，着重解决那些数据量大、计算简便但重复次数多的单项会计业务，各单项会计核算软件并没有有机地集成起来。在人工管理阶段，会计数据与会计核算软件之间的关系如图1—2所示。

　　2.文件管理系统阶段

　　这一阶段开发的会计核算软件把会计部门内的所有单项软件进行有机的整合，形成一个处理会计业务的完整的会计信息系统。此时的会计核算软件基本上实现了计算机替代手工会计核算的目标，实现了主要会计核算业务的自动化。但它只是企业会计部门专用的信息系统，独立于企业其他部门的信息系统，被动地依赖业务部门提供的数据，对管理决策的支持只能是提供事后的统计、分析和评价，而无法有效地进行事中控制。在文件管理系统阶段。

　　3.数据厍系统阶段

　　这一阶段，会计电算化日益与企业管理活动相互渗透和结合，逐渐形成了企业管理信息系统的一个重要子系统。此时，管理信息系统的一个重要发展是ERP系统的推广和应用。ERP是英文EnterpriseResourcesPlanning(企业资源计划)的简称。ERP是建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想为基础，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，其目的是整合、优化企业资源。

　　ERP系统中集成了与业务系统融为一体的会计信息系统。ERP系统中的会计信息系统包括财务会计和管理会计两个子系统。ERP系统中用于处理会计核算数据部分的模块为财务会计模块，我们把它也纳入会计核算软件的范畴。ERP系统中的信息集成要求数据“来源唯一，实时共享”。

　　二、会计核算软件的分类

　　(一)单用户和多用户会计核算软件

　　按硬件结构划分，会计核算软件可分为单用户会计核算软件和多用户(网络)会计核算软件。

　　单用户会计核算软件只能在各自计算机上单独运行，生成的数据只储存在各自的计算机中，计算机之间不能直接实现数据交换和共享。多用户会计核算软件是将会计核算软件安装在一个多用户系统的主机上，各个终端可以同时运行软件，共享会计信息。

　　(二)通用和专用会计核算软件

　　按会计核算软件的通用范围划分，会计核算软件分为通用会计核算软件和专用会计核算软件两种。

　　1.专用会计核算软件

　　专用会计核算软件也称定点开发核算软件。按软件开发者的主体不同，定点开发会计核算软件又可划分为本单位自行开发的会计核算软件、委托其他单位开发的会计核算软件和其他单位联合开发的会计核算软件三种类型。

　　2.通用会计核算软件

　　通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。

　　我国会计核算软件的发展在历史上有两次飞跃：第一次飞跃是在20世纪80年代末，财政部确定大力推广通用会计核算软件;第二次飞跃是在1994年，财政部为了大力推行会计电算化事业的发展，推出了一系列指导文件。财政部于1989年底和1990年7月先后发布了《会计核算软件管理的几项规定(试行)》和《关于会计核算软件评审问题的补充规定(试行)》两个文件，从而确定了商品化会计核算软件的评审制度和标准。这两个文件对我国商品化会计核算软件乃至整个会计电算化事业的飞速发展，起到了决定性的作用。

　　3.通用会计核算软件的特点

　　目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。通用会计核算软件与专用会计核算软件相比，具有以下特点：

　　(1)通用性强。

　　(2)成本相对较低。

　　(3)维护量小，并且维护有保障。

　　(4)软件开发水平较高。

　　(5)开发者决定系统的扩充与修改。

　　(6)专业性差。

　　4.选择会计核算软件时应注意的问题

　　(1)所选软件的技术指标是否能够满足需要。选择商品化会计核算软件时，必须明确该软件的运行环境，了解其性能指标。

　　①硬件环境。企事业单位选择的会计核算软件应与其计算机相匹配，多以微机为主。②软件环境。商品化会计核算软件的软件环境包括两个方面：操作系统和语言支持软件。③数据的安全性和可靠性。

　　(2)会计核算软件的功能是否能够满足和保证企事业单位的特殊需求。为了满足企事业单位的实际需要，应考虑以下几点：

　　①会计核算软件的行业特点。

　　②企事业单位会计核算的特殊性。

　　③适应会计工作发展的需要。

　　(3)售后服务的质量。

　　(4)是否有同类企业成功地运用了该种软件。

　　三、会计核算软件的功能模块

　　会计核算软件中具有相对独立的会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分被称为会计核算软件的功能模块，也就是说会计核算软件的功能模块一般是按照软件所实现的会计工作内容和工作流程来划分的。

　　(一)会计核算软件的构成

　　通常按会计核算软件的职能划分功能模块，并以账务处理为中心来确定结构，一个完整的会计核算软件必定包含账务处理模块，其他职能模块也将直接或间接与账务处理模块发生联系。会计核算软件通常分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。会计核算软件的主要功能模块也常常称为子系统。

　　财政部在1994年发布的《会计核算软件基本功能规范》中，详细规定了会计核算软件所应具备的功能模块及其内容。其中，账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起，构成完整的会计核算系统。成本，计算和结转成本差异，输出成本核算的有关信息，并自动编制机制转账凭证传递给账务处理子系统。

　　(二)账务处理模块与主要核算模块间的联系

　　账务处理模块在会计核算软件中处于核心地位，与其他主要核算模块间的联系主要表现为凭证数据的传递。对于整个单位，通过账务处理模块可以获得全面完整的会计信息，对于每一个核算岗位，可以从账务处理模块获得主要的核算数据。

　　四、会计核算软件与手工会计核算的异同

　　(一)会计核算软件与手工会计核算的相同点

　　(1)目标一致。其目标都是进行会计核算，提供与决策相关的会计信息，参与企业经营决策，提高企业经济效益。

　　(2)遵守共同的会计准则和会计制度。会计法规是进行会计工作的法律依据，会计准则和会计制度是指导会计工作的规范。会计核算软件和手工会计核算同样要遵守相关的会计法规。

　　(3)遵守共同的基本会计理论和会计方法。会计核算软件始终是处理会计业务数据的，无论信息技术如何变化，会计核算软件开发所依据的会计理论和会计方法与手工会计核算所采用的都是一致的。

　　(4)会计数据处理流程大体一致。会计核算软件的数据处理流程本质上是模仿手工会计核算流程的，只是有些步骤由于计算机处理的特点而取消了。共同的处理流程为：

　　①根据原始凭证编制记账凭证，并对凭证进行审核。

　　②根据记账凭证登账。

　　③对数据进行加工处理。

　　(二)会计核算软件与手工会计核算的区别

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