2013年会计从业资格《财经法规》学习笔记(2)

　　六、一般存款账户

　　(一)一般存款账户的概念

　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　(二)一般存款账户的使用范围

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　(三)一般存款账户的开户要求

　　开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：

　　1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。

　　2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　(四)开立一般存款账户的程序

　　一般存款账户设置的程序为：填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。

　　七、专用存款账户

　　(一)专用存款账户的概念

　　专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

　　(二)专用存款账户的使用范围

　　专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基叠，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金。

　　(三)专用存款账户开户要求

　　开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：

　　1.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。

　　2.财政预算外资金，应出具财政部门的证明。

　　3.粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。

　　4.单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。

　　5.证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。

　　6.期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。

　　7.金融机构存放同业资金，应出具其证明。

　　8.收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。

　　9.党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。

　　10.其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。

　　(四)开立专用存款账户的程序

　　专用存款账户开立的程序为：填制开户申请书，提供相应的诞明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

　　八、临时存款账户

　　(一)临时存款账户的概念

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。

　　(二)临时存款账户的使用范围

　　临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

　　(三)临时存款账户开户要求

　　开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：

　　1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

　　2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工与安装合同。

　　3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

　　4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关都门的批文。

　　其中，第2项、第3项还应出具基本存款账户开户登记证。

　　《四)开立临时存款账户的程序

　　开立临时存款账户的程序为：填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

　　(五)临时存款账户使用中应注意的问题

　　1.临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，并由该分支行收回原临时存款账户开户许可证，颁发新的临时存款账户开户许可证。中国人民银行当地分支行不核准展期申请的，存款人应当及时办理该临时存款账户的撤销手续。临时存款账户的有效期最长不得超过两年。

　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。