第 1 页:考点一款项和有价证券的收付 |
第 2 页:考点二财产物资的收发、增减和使用 |
第 3 页:考点三债权、债务的发生和结算 |
第 4 页:考点四资本的增减 |
第 5 页:考点五收入、成本和费用 |
第 6 页:考点六财务成果的计算 |
考点三债权、债务的发生和结算
(一)应收及预付款项
1.应收账款发生和收回的账务处理
(1)应收账款发生的账务处理
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)应收账款收回的账务处理
借:银行存款
贷:应收账款
2.应收款项减值(坏账准备)的账务处理
(1)当期应计提坏账准备余额的计算
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算计提的坏账准备金额-(或+)本账户的贷方余额(或借方余额)
(2)计提坏账准备的会计分录
借:资产减值损失
贷:坏账准备
(3)实际发生坏账时的账务处理
借:坏账准备
贷:应收账款
3.预付账款的账务处理
(1)因业务需要用银行存款预付账款时的账务处理
借:预付账款
贷:银行存款
(2)购买货物或者劳务时的账务处理
例如实际购买原材料时应做以下会计分录(不考虑税费):
借:原材料
贷:预付账款
银行存款
(二)应付账款
1.应付账款发生的账务处理
企业购买货物或者劳务时应做以下账务处理(以原材料为例):
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2.偿付应付账款的账务处理
用银行存款偿还应付账款的账务处理:
借:应付账款
贷:银行存款
(三)应付职工薪酬
1.计提应付职工薪酬的账务处理
计提企业生产部门、管理部门、销售部门等部门以及在建工程、研发支出承担的人员工资分别借记“生产成本”或者“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目。下面以生产部门人员工资为例:
借:生产成本
贷:应付职工薪酬——工资
2.发放应付职工薪酬的账务处理
企业从银行提取现金发放员工工资:
借:库存现金
贷:银行存款
借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金
(四)应交税费
1.应交增值税的账务处理
销售货物收到银行存款时应交增值税的账务处理:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
期末统一交纳增值税的账务处理:
借:应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:银行存款
2.应交营业税的账务处理
交纳营业税时,借记“应交税费——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。
(五)借款
1.短期借款的账务处理
(1)短期借款借入和归还的账务处理
①借入
借:银行存款
贷:短期借款
②归还
借:短期借款
贷:银行存款
(2)计提短期借款利息以及支付利息的账务处理
①计提利息
借:财务费用
贷:应付利息
②支付利息
借:应付利息
贷:银行存款
2.长期借款的账务处理
(1)长期借款借人和归还的账务处理
①借人
借:银行存款
贷:长期借款——本金
②归还.
借:长期借款——本金
贷:银行存款
(2)计提长期借款利息以及支付利息的账务处理
①定期计提利息
借:财务费用
贷:应付利息
②支付利息
借:应付利息
贷:银行存款