2014年会计从业资格《财经法规》高频考点讲解(3)

　　高频考点3-4：企业所得税

　　(一)企业所得税的纳税人

　　【例题﹒单选题】根据《企业所得税法》规定，依据外国法律法规成立，实际管理机构在中国境内的企业属于( )。

　　A.外资企业 B.合资企业 C.非居民企业 D.居民企业

　　【答案】D

　　(二)企业所得税的征税对象

　　(三)企业所得税的税率

　　(四)企业所得税的应纳税所得额

　　应纳税所得额

　　=收入总额-不征税收入-免税收入

　　-各项扣除-以前年度亏损

　　1.收入总额

　　包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。

　　【例题﹒多选题】在计算企业所得税的应纳税所得额时，收入总额应包括( )。

　　A.销售商品的收入

　　B. 转让固定资产、无形资产的收入

　　C. 汇兑收益

　　D. 特许权使用费收入

　　【答案】ABCD

　　2.不征税收入与免税收入

　　3.各项扣除

　　(1)成本

　　(2)费用

　　①业务招待费支出：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ ;

　　②广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　【例题1﹒单选题】某企业2011年的销售收入为4000万元，全年实际发生业务招待费40万元。允许在企业所得税前扣除的业务招待费限额为( )万元。

　　A.40 B.24 C.20 D.16

　　【答案】 C

　　【解析】发生额的60%：40×60%=24(万元)，当年销售(营业)收入的5‰：4000×5‰=20(万元)，两者孰低作为扣除限额。

　　【例题2﹒单选题】某企业2011年的销售收入额为4000万元，全年发生的符合条件的广告费支出为800万元。本年度该企业准予结转以后纳税年度扣除的广告费支出为( )。

　　A.800 B.600 C.200 D.0

　　【答案】 C

　　【解析】限额为4000×15%=600(万元)，实际支出超过限额的200万元准予结转至以后纳税年度扣除。

　　(3)税金

　　企业发生的除“企业所得税和允许抵扣的增值税以外”的企业缴纳的各项税金及附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(4)损失

　　(5)其他

　　4.不得扣除的项目

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括按经济合同支付的违约金、银行罚息、罚款和诉讼费;

　　(5)企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

　　(6)赞助支出;

　　(7)未经核定的准备金支出;

　　(8)与取得收入无关的其他支出。

　　【例题1﹒判断题】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。( )

　　【答案】 ×

　　【例题2﹒多选题】根据规定，企业所得税应纳税所得额计算中，准予扣除的项目包括( )。

　　A.产品积压销价损失

　　B. 货物在运输途中的定额损失

　　C. 产品在生产过程中的定额内报废损失

　　D. 被没收财物的损失

　　【答案】ABC

　　5.“三项经费”支出的税前扣除

　　【例题1﹒单选题】境内某企业是居民企业2011年度实际支付了合理的工资薪金总额200万元，那么根据税法的相关规定，在企业所得税前允许扣除的职工福利费为( )。

　　A.4 B.5 C.10 D.28

　　【答案】D

　　【解析】200×14%=28(万元)。

　　【例题2﹒单选题】计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是( )。

　　A.不超过工资薪金总额的11%、2%、2.5%

　　B. 不超过工资薪金总额的14%、2%、1.5%

　　C. 不超过工资薪金总额的11%、2%、1.5%

　　D. 不超过工资薪金总额的14%、2%、2.5%

　　【答案】 D

　　6.亏损弥补

　　企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，要以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　(五)企业所得税征收管理

　　1.企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补;

　　2.按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关预缴税款。

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