2014年会计从业资格《会计基础》必须牢记考点(3)

　　第二节 复式记账

　　4.记账方法有两种：一种是单式记账法，另一种是复式记账法。

　　5.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。

　　6.复式记账法按照记账符号的不同，有借贷记账法，有增减记账法和收付记账法。各种复式记账法的根本区别在于记账符号不同，如，借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号。目前，我国已普遍采用借贷记账法。

　　7.借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向、相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。借贷记账法源于13世纪的意大利。“借”、“贷”只作为记账符号使用，用以表明记账方向。

　　8.借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。“借”表示资产的增加、负债和所有者权益的减少;“贷”表示资产的减少、负债和所有者权益的增加。

　　9.资产类账户的借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数;期末余额在借方，表示期末资产的结存数。

　　资产类账户的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

　　10.负债及所有者权益类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　　11.成本类会计账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　12.损益类会计账户：期末结转记入“本年利润”账户的数额;期末结转后该账户一般无余额。

　　13.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”

　　14.运用借贷记账法时，由于任何一项经济业务都必须以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。这种在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系，称为账户对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。

　　15.会计分录就是标明某项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。应借、应贷的方向、账户(科目)名称和金额构成了会计分录的三要素。

　　16.会计分录按照所涉及的账户多少，可分为简单会计分录和复合会计分录。

　　(1)简单会计分录是指只涉及一个账户的借方和另一个账户的贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。

　　(2)复合会计分录是指涉及两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

　　(3)多借多贷的会计分录，其对应关系不清晰，除特殊情况外，一般不使用。

　　17.试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，具体有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

　　(1)发生额试算平衡法。 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计

　　(2)余额试算平衡法。

　　a.根据余额时间不同，又分为期初余额和期末余额平衡两类。

　　b.全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计

　　c.全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

　　18.在编制试算平衡表时，应注意几点：(1)必须保证所有账户余额均已计入试算平衡表。(2)如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。(3)即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如漏记、重记某项经济业务，或借贷方向错误和用错了账户试算依然是平衡的。

　　19.总分类账户与明细分类账户的

　　(1)内在联系

　　a.两者所反映的经济业务的内容相同 b.登记账簿的原始依据相同

　　(2)区别

　　a.反映经济业务内容的详细程度不同。总分类账户反映资金增减变化的总括情况，提供总括指标;明细分类账户反映资金运动的详细情况，提供明细指标。b.总账账户提供的经济指标，是明细账户资料的综合，对所属明细账户起着统驭控制作用;明细账户是对有关总账账户的补充，起着补充说明的作用。

　　20.总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　(1)所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要登记有关总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的明细分类账户的方法。

　　(2)平行登记规则：A依据相同：以会计凭证为依据。B方向相同：借贷方向。C期间相同：在同一会计期间(如同一个月、同一个季度、同一年度)全部登记入账。D金额相等。

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