2014年会计从业资格《财经法规》知识点精讲(7)

　　二、支付结算的基本原则

　　1.恪守信用，履约付款;

　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配;

　　3.银行不垫款。

　　【例题·判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】支付结算的基本原则之一为银行不垫款。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有( )。

　　A.恪守信用，履约付款原则

　　B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则

　　C.银行不垫款原则

　　D.存款信息保密原则

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。

　　三、支付结算的主要支付工具

　　四、支付结算的主要法律依据

　　《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《银行账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引(第一号)》等。

　　五、办理支付结算的具体要求

　　1.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

　　2.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

　　【例题·判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】该说法太绝对了，注意前提是“除国家法律、行政法规另有规定外”。

　　3.填写票据和结算凭证的基本要求

　　(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

　　【例题·判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

　　(2)中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字;大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

　　(3)中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

　　(4)阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：

　　①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

　　②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

　　③阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

　　④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

　　(5)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　(6)票据的出票日期必须使用中文大写。

　　在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　(7)票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是( )。

　　A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

　　B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

　　C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

　　D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”

　　【正确答案】B

　　【答案解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

　　【例题·单选题】某单位于2012年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是( )。

　　A.贰零壹贰年拾月玖日

　　B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日

　　C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日

　　D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日

　　【正确答案】D

　　【例题·单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成( )。

　　A.壹万零伍拾陆元

　　B.人民币壹万零伍拾陆元整

　　C.人民币壹万零零伍拾陆元整

　　D.人民币一万零五拾六元整

　　【正确答案】B

　　【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有( )。

　　A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字

　　B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

　　C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理

　　D.在票据的大写金额栏应预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

　　4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

　　单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称;

　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效;

　　两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

　　5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　(1)票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

　　单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。

　　个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

　　【注意】陷阱：发票专用章

　　(2)票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

　　对票据和结算凭证上的其他记载事项(如用途)，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　(3)票据的“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。

　　所谓“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

　　票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

　　【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有( )。

　　A.更改金额的票据

　　B.出票日期用小写填写的票据

　　C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

　　D.中文大写出票日期未按要求填写的票据

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。

　　【例题·判断题】单位、银行在票据上的签章，为该单位的盖章或者法定代表人或者其授权代理人的签名或者盖章。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

　　相关推荐：

　　各地2014年会计从业资格考试报名时间及入口汇总

　　2014年会计从业资格《财经法规》重点摘要汇总

　　2014会计从业资格《财经法规》高频考点讲解汇总

　　2014会计从业资格考试《财经法规》必备重点汇总