2014年重庆会计从业资格《财经法规》章节讲义(1)

　　三、会计档案管理

　　会计档案，是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。

　　(一)会计档案的范围和种类 (客观题)

　　一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料。

　　具体包括：

　　①会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证;

　　②会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿;

　　③财务报告类：月度、季度、年度财务及相关文字分析材料等;

　　④其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

　　注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计档案的有( )。

　　A.会计凭证

　　B.总账

　　C.日记账

　　D.会计报表

　　[答案]ABCD

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是( )。

　　A.会计凭证

　　B.会计账簿

　　C.财务会计报告

　　D.单位营业执照

　　[答案]D

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是( )。

　　A.会计档案移交清册

　　B.会计档案保管清册

　　C.财务会计报告

　　D.年度工作计划

　　[答案]D

　　(2)财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章;

　　设置总会计师的单位，还必须由总会计师签名并盖章。

　　(二)会计档案的归档和移交

　　当年形成的会计档案在会计年度终了后可暂由本单位部门保管一年。保管期满一年后，原则上应由会计部门编制清册，使会计资料档案全部入档。会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。

　　会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。(客观、综合)

　　【例题·综合题】A公司2007年发生以下经济业务和事项：

　　5月，B企业人员到A公司要求调阅A公司有关会计档案资料。会计科长李某考虑到B企业是A公司的长期供货单位，有良好的合作关系，遂让会计科人员予以配合，并经会计科长李某签字同意后，将A公司部分会计档案资料借出。

　　要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　公司对外提供查阅和借出会计档案资料的做法是否符合规定?简要说明理由。

　　[答案]不符合规定。单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。

　　(三)会计档案的保管期限(客观题)

　　会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5种。

　　保管期限从会计年度终了后第一天算起。

　　(1)永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告;

　　(2)25年的：现金和银行存款日记账;

　　(3)l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款日记账)，会计移交清册。

　　(4)5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单;

　　(5)3年的：月度、季度财务报告;

　　【例题·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是( )。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.15年

　　D.永久

　　[答案]D

　　【例题·单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是( )。

　　A.5年

　　B.10年

　　C.15年

　　D.25年

　　[答案]D

　　【例题·判断题】会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。( )

　　[答案]√

　　(四)会计档案的销毁 (综合题)

　　销毁的基本程序和要求：

　　(1)编制会计档案销毁清册。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同审查和鉴定，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

　　(2)专人负责监销。应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。

　　(3)不得销毁的会计档案。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结后方可按规定的程序销毁。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

　　【例题·多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有( )。

　　A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询

　　B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准

　　C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁

　　D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

　　[答案]BCD

　　【例题·综合题】A公司2007年发生以下经济业务和事项：

　　11月，公司档案科会同会计科清理会计档案，编制了会计档案销毁清册，经公司总会计师批准，将保管期满的会计档案全部销毁。事后查明，在销毁的该批会计档案中，有若干张系保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

　　要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　公司销毁会计档案的做法是否符合规定?简要说明理由。

　　[答案]不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销;保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结后方可按规定的程序销毁。

　　(5)财务会计报告的有关披露项目 (重庆教材特有)

　　主要包括两项：一是会计处理方法的变更情况;二是或有事项。

　　《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。

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