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2014年重庆会计从业资格《财经法规》章节讲义(3)

来源:考试吧 2014-05-26 8:34:54 要考试,上考试吧! 财会万题库
考试吧为您整理了“2014年重庆会计从业资格《财经法规》章节讲义(3)”,方便广大考生备考!
第 1 页:第一节 税收概述
第 2 页:第二节 税法的概述
第 3 页:第三节 我国现行主要税种概述
第 5 页:第四节 税收管理机关及职权
第 6 页:第五节 税务管理
第 7 页:第六节 税款征收
第 10 页:第七节 法律责任

  第七节 法律责任

  一、违反税务管理基本行为的处罚

  (一)纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款:

  1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

  2.未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的;

  3.未照规定的将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

  4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

  5.未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁、擅自改动税控装置的。

  6.纳税人未按规定办理税务登记证或换证手续的。

  (二)纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,由工商行政管理机关吊销其营业执照。

  (三)纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。

  二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚

  扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上5000元以下的罚款。

  三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任

  纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上l万元以下的罚款。

  四、偷税行为的法律责任

  纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。

  税务机关对偷税罚款的幅度是50%以上5倍以下罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  《刑法》偷税数额占应纳税额的l0%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满l0万元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

  偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万以上,处3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

  【教材例3-8】2004年期间,梁氏公司在向3家单位销售货物过程中,实际实现应税销售收入为28.85万元,应缴纳税款为4.39万元,但该公司只缴纳了0.42万元。梁氏公司少缴税款近4万元,偷逃税数额占应纳税额的比例超过90%,已涉嫌构成偷税罪。

  偷税数额=4.39-0.42=3.97万元(绝对数)

  3.97/4.39=90.4%(相对数)

  【例题·多选题】纳税人偷税的,( )。

  A.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金

  B.并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

  C.单处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

  D.构成犯罪的,依法追究刑事责任

  『正确答案』ABD

  五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任

  纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

  六、逃避追缴欠税的法律责任(法律责任基本同偷税)

  纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

  《刑法》纳税人欠缴应纳税款,数额在1万元以上不满l0万元的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金;数额在l0万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金。

  追缴欠税的刑事责任,没有偷税里相对比率的要求

  【例题·单选题】某外贸公司采取隐匿财产的手段,使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据《刑法》规定,该公司构成( )。

  A.偷税罪

  B.骗取出口退税罪

  C.抗税罪

  D.逃避追缴欠税罪

  『正确答案』D

  【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定,由税务机关处以不缴或少缴税款50%以上,5倍以下罚款的税务违法行为包括( )。

  A.偷税

  B.不进行纳税申报

  C.骗税

  D.欠税

  『正确答案』ABD

  七、骗取出口退税行为的法律责任

  以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,数额较大的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者其他严重情节,处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或没收财产。

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