2014年北京会计从业资格《财经法规》精讲讲义(1)

　　二、会计工作的政府监督

　　(一)概念

　　会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

　　(二)主体和对象

　　主体：

　　1.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

　　2.审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

　　对象：

　　1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

　　2.违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

　　(三)财政部门会计监督检查的主要内容

　　《会计法》规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：

　　(1)各单位是否依法设置会计账簿。

　　具体包括：是否依法设账;所设的账簿是否符合要求;是否存在账外账等。

　　(2)各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。

　　(3)各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

　　(4)各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。

　　(5)对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。

　　具体包括：出具审计报告的程序和内容。

　　【例1-12】提示：将李某观点分点来作答。李某的观点是二点，因此要说明两处错误，并提出依据。

　　三、会计工作的社会监督

　　(一)概念

　　会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

　　(二)注册会计师审计与内部审计的关系

　　1.区别：

　　(1)独立性不同

　　(2)审计标准不同

　　(3)职责和作用不同

　　(三)会计师事务所业务范围

　　1.注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：

　　(1)审查企业财务会计报告，出具审计报告;

　　(2)验证企业资本，出具验资报告;

　　(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;

　　(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。

　　2.承办会计咨询和会计服务：

　　(1)设计会计制度;

　　(2)担任会计顾问;

　　(3)代理纳税申报;

　　(4)代理记账;

　　(5)办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;

　　(6)提供会计咨询、税务咨询和管理咨询;

　　(7)代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件;

　　(8)培训会计、审计和财务管理人员;

　　(9)其他的会计咨询、会计服务业务。

　　3.《会计法》对委托人、注册会计师和会计师事务所的行为的规范：

　　(1)委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。

　　(2)任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。

　　(3)财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”

　　本节重点把握：

　　1.会计监督分为几个层次，每个层次具体包括内容;

　　2.单位内部会计监督是重点;

　　3.每个层次的监督主体和对象。

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