2014全国会计从业资格《财经法规》知识精讲(9)

　　八、临时存款账户

　　(一)使用范围

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　1.设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。

　　2.异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。

　　3.注册验资。

　　(二)开户要求

　　1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

　　2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

　　3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

　　4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

　　其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

　　(三)开立程序

　　银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。

　　(四)注意问题

　　1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

　　4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

　　【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是( )。

　　A.设立临时机构

　　B.异地临时经营活动

　　C.注册验资

　　D.临时借款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核临时存款账户的适用范围。

　　【例题·多选题】下列( )情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。

　　A.注册验资

　　B.缴纳住房基金

　　C.异地临时经营活动

　　D.支付职工差旅费

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B属于专用存款账户。选项D属于基本存款账户。

　　【例题·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。( )

　　【正确答案】√

　　【例题·单选题】临时存款账户有效期最长不得超过( )年。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　【正确答案】B

　　【答案解析】临时存款账户有效期最长不得超过2年。

　　【例题·单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是( )

　　A.基本建设资金

　　B.注册验资

　　C.向银行借款

　　D.支取奖金

　　【正确答案】A

　　【答案解析】根有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：(1)设立临时机构。(2)异地临时经营活动。(3)注册验资。因此选项B是开立临时存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户;因此选项C开立的是一般存款账户。基本存款账户是存款人的主办账户;存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理;因此选项D是开立基本存款账户。

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