2014全国会计从业资格《财经法规》知识精讲(12)

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　　第二节 主要税种

　　一、增值税

　　(一)概念与分类

　　1.概念

　　增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

　　征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。

　　(1)销售货物——有偿转让货物所有权

　　货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

　　(2)提供的加工、修理修配劳务

　　加工是受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;

　　修理修配是指接受委托对损伤和丧失功能的货物进行复原，使其恢复原状和功能的业务。

　　(3)进口货物

　　征税对象：增值额

　　增值税属于流转税。

　　增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。

　　【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。

　　A.进口货物

　　B.出售自建房屋

　　C.修理汽车

　　D.服装加工

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。

　　【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的( )为计税依据征收的一种流转税。

　　A.销售额

　　B.营业额

　　C.增值额

　　D.收入额

　　【正确答案】C

　　【答案解析】增值税的征税对象是增值额。

　　2.分类

　　分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

　　(1)生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。

　　(2)收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。

　　(3)消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。

　　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

　　【例题·单选题】目前，我国现行的增值税属于( )。

　　A.消费型增值税

　　B.收入型增值税

　　C.生产型增值税

　　D.积累型增值税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是( )。

　　A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金

　　B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金

　　C.不允许扣除任何外购固定资产的价款

　　D.上述说法都不正确

　　【正确答案】A

　　【答案解析】消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。

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