2014全国会计从业资格《财经法规》知识精讲(12)

　　(二)增值税纳税人

　　1.概念

　　增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

　　我国境内：

　　(1)销售货物的起运地或者所在地在境内;

　　(2)提供的应税劳务发生在境内。

　　单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

　　中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　2.分类

　　根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　(1)小规模纳税人

　　年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

　　认定标准：

　　①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的;——生产型

　　②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的;——非生产型

　　特殊情况：

　　①小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。(仅指生产型)

　　②年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人“按”小规模纳税人标准纳税。

　　③年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，“可选择”按小规模纳税人纳税。

　　(2)一般纳税人

　　年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。

　　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　【例题·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有( )。

　　A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人

　　B.年不含税销售额在80万元以下的从事货物零售的纳税人

　　C.年不含税销售额在50超过万元的从事货物生产的纳税人

　　D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核增值税一般纳税人认定标准。

　　【例题·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有( )。

　　A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的零售型企业

　　B 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

　　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业

　　【正确答案】CD

　　【例题·判断题】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为小规模纳税人后，不得转为一般纳税人。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

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