2014年会计从业资格考试《财经法规》重点要点(3)

　　二、消费税

　　(一)消费税的概念与计税方法

　　1.消费税的概念

　　2.消费税的计税：从价定率、从量定额、从价从量复合征税(烟酒)

　　(二)消费税纳税人

　　(三)消费税税目与税率

　　1.消费税税目：14个：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板

　　2.消费税税率：比例和定额税率：白酒20%，啤酒、黄酒按单位重量

　　(四)消费税应纳税额

　　1.销售额的确认：全部价款和价外费用(手续费、包装费等)

　　2.销售量的确认

　　3.从价从量复合计征

　　4.应税消费品已纳税款扣除

　　(五)消费税征收管理

　　1.纳税义务发生时间：纳税人生产的应税消费品于销售时纳税、进口消费品应与应税消费品报关进口环节纳税、珠宝、金银类在销售环节纳税

　　2.纳税期限：1.3.5.10.15日内、1个月、1季度

　　3.纳税地点

　　三、营业税

　　(一)营业税的概念：提供劳务、转让无形资产和销售不动产

　　(二)营业税纳税人

　　(三)营业税的税目、税率

　　1.营业税税目：交通运输业(3%)、建筑业(3%)、金融保险业(5%)、邮电通信也、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产(5%)、销售不定产(5%)。

　　2.营业税税率

　　(四)营业税应纳税额

　　(五)营业税征收管理

　　1.纳税义务发生时间

　　2.纳税期限:5.10.15日内、1个月、1季度

　　3.纳税地点

　　四、企业所得税

　　(一)企业所得税的概念:对我国境内的企业和其他区的收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税

　　(二)企业所得税征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得

　　(三)企业所得税税率：基本税率25%

　　小型微利企业20%

　　(四)企业所得税应纳税所得额

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除-以前年度亏损

　　1.收入总额

　　2.不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　3.免税收入

　　4.准予扣除的项目：成本、费用、税金、损失和其他支出

　　(1)成本(2)费用(3)税金(4)损失

　　5.不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益，企业所得税税款、税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财产的损失，超过规定标准的公益性捐赠支出(年利润总额12%可扣除)及其他捐赠支出，赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出

　　业务员招待费：发生额60%扣除，不超过销售收入的5%。 。

　　广告费、宣传费销售收入15%;超过的准予在以后年度结转扣除

　　工资薪金可扣除。职工福利不超过工资薪金14%可扣除。工会经费不超过工资薪金2%可扣除。职工教育经费支出不超过工资薪金2.5%可扣除;超过部分，以后年度结转扣除

　　职工教育经费支出、广告费、宣传费;以后年度结转扣除

　　6.亏损弥补：5年

　　(五)企业所得税征收管理

　　按月和按季：月、季度终了后15日;年度：年度终了后5个月

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