2015年会计从业资格《财经法规》高频考点讲解(3)

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　　第三章 税收法律制度

　　高频考点3-1：税收概述

　　(一)税收的特征

　　(二)税收的分类

　　1.按征税对象分

　　2.按征收管理的分工分

　　(1)工商税类;

　　(2)关税类。

　　3.按税收的征收权限和收入支配权限分

　　(1)中央税;

　　(2)地方税;

　　(3)中央地方共享税。

　　4.按计税标准分

　　(1)从价税，如增值税、营业税、个人所得税等;

　　(2)从量税，如耕地占用税、城镇土地使用税等;

　　(3)复合税(从价和从量相结合)，如对卷烟、白酒征收的消费税。

　　(三)税法的构成要素

　　1.税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是税法的3个最基本构成要素。

　　2.征税人：各级税务机关、财政机关和海关

　　3.税率

　　(1)比例税率

　　(2)定额税率

　　(3)累进税率

　　①全额累进税率;

　　②超额累进税率，如个人所得税;

　　③超率累进税率，如土地增值税。

　　4.起征点VS免征额

　　(1)起征点

　　①征税对象的数额未达到起征点的，不征税;

　　②征税对象的数额达到起征点的，就其“全部数额”征税。

　　(2)免征额

　　将纳税对象中的一部分给予减免，只就“减除后的剩余部分”计征税款。

　　【例题1﹒多选题】下列各项中，属于流转税类的有( )。

　　A.增值税　　 B.消费税 C.房产税　 　D.印花税

　　【答案】AB

　　【例题2﹒判断题】根据税法规定，起征点是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税额。( )

　　【答案】×

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