2015年会计从业资格《财经法规》高频考点讲解(3)

　　高频考点3-5：个人所得税

　　(一)个人所得税的纳税人及其纳税义务

　　(二)个人所得税的应税项目与税率

　　1.超额累进税率

　　2.比例税率

　　(三)个人所得税应纳税额的计算

　　1.工资、薪金所得

　　应纳税额

　　=(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数

　　【例题﹒单选题】中国公民王某8月份在境内取得工资6000元(税率见简表)，张某本月应计算缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.1200 B.645 C.295 D.145

　　【答案】D

　　2.劳务报酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　应纳税额=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入超过4000元的

　　应纳税额=每次收入×(1-20%)× 20%

　　(3)每次收入超过20000元的

　　应纳税额=每次收入×(1-20%)

　　×适用税率-速算扣除数

　　【例题﹒多选题】某大学教授7月份给某化工厂提供技术指导获得2000元;提供翻译劳务获得800元;指导其他学校学生论文获得5000元。下列各项正确的有( )。

　　A.各项所得应并入工资、薪金，计征个人所得税

　　B.技术指导所得应纳个人所得税额为240元

　　C.提供翻译劳务所得无须缴纳个人所得税

　　D.指导论文所得应纳个人所得税额为800元

　　【答案】BCD

　　3.稿酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　应纳税额=(每次收入额-800)×20% ×(1-30%)

　　(2)每次收入超过4000元的

　　应纳税额=每次收入额× (1-20%)×20% ×(1-30%)

　　【例题﹒单选题】李教授一次取得稿酬12万元，其应缴纳个人所得税( )万元。

　　A.1.923 B.1.344 C.1.536 D.1.478

　　【答案】B

　　4.利息、股息、红利所得

　　应纳税额=每次收入额×20%

　　【例题﹒单选题】按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得的应纳税所得额为( )。

　　A.每次收入额

　　B.每次收入额减除2000元的费用

　　C.每次收入额扣除800元的费用

　　D.每次收入额扣除3500元的费用

　　【答案】A

　　(四)个人所得税征收管理

　　1.个人所得税的纳税办理，分为自行申报纳税和代扣代缴两种。

　　2.下列人员为自行申报纳税的纳税义务人：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

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