2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(7)

　　五、办理支付结算的具体要求(★★★)

　　(一)单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

　　(二)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

　　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

　　(三)填写票据和结算凭证的基本要求

　　1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

　　【例题·判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。(　)

　　【答案】×

　　【解析】中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

　　2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字;大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

　　【注意】此处与会计基础规定有区别。(会计基础工作规范第五十二条第三款)(支付结算办法附一第二条)

　　3.在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

　　4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。

　　(1)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

　　(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

　　(4)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

　　5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　6. 票据的出票日期必须使用中文大写。(★★★)

　　在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　7. 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。(★★★)

　　【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是(　)。

　　A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

　　B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

　　C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

　　D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”

　　【答案】B

　　【解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

　　【例题·单选题】某单位于2013年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是(　)。

　　A.贰零壹叁年拾月拾玖日

　　B.贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日

　　C.贰零壹叁年零壹拾月拾玖日

　　D.贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日

　　【答案】D

　　【例题·单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成(　)。

　　A.人民币壹万零伍拾陆元

　　B.人民币壹万零伍拾陆元整

　　C.人民币壹万零零伍拾陆元整

　　D.人民币一万零五拾六元整

　　【答案】B

　　【例题·判断题】为保证票据填写的规范性，在票据和结算凭证大写金额栏内应预印 “仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。(　)

　　【答案】×

　　【解析】在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

　　(四)填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

　　1.单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。

　　2.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。

　　【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。(支付结算办法第十三条)

　　(五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　1.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

　　(1)单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章

　　(2)个人：本人签名或盖章

　　2.区分票据的“伪造”与“变造”

　　“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为;

　　“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。

　　【注意1】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。

　　【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

　　(六)票据和结算凭证的更改要求

　　1.“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

　　2.对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。

　　【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有(　)。

　　A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字

　　B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

　　C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理

　　D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称

　　【答案】ABC

　　【解析】单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是规范化的简称。

　　【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有(　)。

　　A.更改金额的票据

　　B.出票日期用小写填写的票据

　　C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

　　D.中文大写出票日期未按要求填写的票据

　　【答案】ABC

　　【解析】中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。

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