2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(9)

　　七、专用存款账户

　　(一)使用范围

　　1.“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务;

　　2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。

　　5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。

　　(二)开户要求

　　出具其开立基本存款账户规定的证明文件、 基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

　　八、临时存款账户

　　(一)使用范围

　　1.概念

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　2. 使用范围

　　用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

　　(1)设立临时机构

　　(2)异地临时经营活动

　　(3)注册验资

　　(二)开户要求

　　1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

　　2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

　　3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

　　4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

　　其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

　　【理解】1、4两项根本就没有基本存款账户。

　　(三)注意问题

　　1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

　　4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

　　【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是(　)。

　　A.设立临时机构

　　B.异地临时经营活动

　　C.注册验资

　　D.临时借款

　　【答案】D

　　【解析】本题考核临时存款账户的适用范围。

　　【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登记证的有(　)。

　　A.因借款需要开立一般存款账户

　　B.因设立临时机构需要开立临时存款账户

　　C.因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户

　　D.因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户

　　【答案】ACD

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