2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(11)

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　　第三章　税收法律制度

　　【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右;从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。

　　本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。

　　本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。通篇内容皆重点，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。

　　第一节　税收概述

　　一、税收的概念与分类

　　(一)税收概念与作用

　　1.税收的概念

　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

　　2.税收的作用

　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式;

　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;

　　(3)税收具有维护国家政权的作用;

　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

　　(二)税收的特征——税收三性

　　1.强制性

　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

　　【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。

　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有(　)。

　　A.强制性

　　B.灵活性

　　C.无偿性

　　D.固定性

　　【答案】ACD

　　(三)税收的分类(★★★)

　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

　　(1)流转税类——以流转额为征税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。

　　(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。

　　(3)财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象(房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税等)。

　　(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税)。

　　(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等)。

　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

　　(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。

　　(2)关税类——由海关负责征收管理。(进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税)。

　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

　　(1)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理(关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等)。

　　(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理(城镇土地使用税、契税、“营业税”等)。

　　【提示】营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税)

　　(3)中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、(证券交易)印花税、资源税等。

　　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

　　(1)从价税是以征税对象价格为计税依据。

　　例：增值税、营业税等。

　　(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。

　　例：“资源税”、车船税、城镇土地使用税。

　　(3)复合税是——既征收从价税，又征收从量税。

　　例：消费税中的卷烟和白酒。

　　表3.1 税收的分类

　　【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是(　)。

　　A.房产税

　　B.车船税

　　C.船舶吨税

　　D.车辆购置税

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于行为税类。

　　【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有(　)。

　　A.增值税

　　B.土地增值税

　　C.企业所得税

　　D.印花税

　　【答案】ACD

　　【解析】土地增值税属于地方税。

　　【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为(　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.营业税

　　D.个人所得税

　　【答案】ACD

　　【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于(　)。

　　A.流转税

　　B.工商税

　　C.中央税

　　D.从价税

　　【答案】ABD

　　【解析】我国的增值税属于中央地方共享税。

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