2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(13)

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　　第三节　税收征管

　　一、税务登记

　　税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。

　　(一)开业登记——先工商后税务

　　1.对象

　　除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。

　　【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。

　　2.地点

　　一般情况：生产经营所在地

　　发生争议：由其共同的上级税务机关指定管辖

　　3.时间——自……起30日

　　例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日。

　　(5)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

　　【链接】外管证的有效期一般为30天，最长不超过180天。

　　4.证明

　　(1)营业执照或其他核准执业证件;

　　(2)有关合同、章程、协议书;

　　(3)组织机构统一代码证书;

　　(4)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;

　　(5)其他。

　　5.使用

　　开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。

　　【注意】不包括缴纳罚款。

　　【例题·判断题】下岗职工王某开办了一个商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

　　【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有(　)。

　　A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人

　　B.财政局

　　C.只交纳个人所得税的自然人

　　D.企业在外地设立分支机构

　　【答案】AD

　　【解析】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。

　　【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人未办理工伤营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起(　)日内向主管税务机关办理税务登记。

　　A.10

　　B.20

　　C.15

　　D.30

　　【答案】D

　　【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有(　)。

　　A.营业执照

　　B.法定代表人的身份证

　　C.企业章程

　　D.企业财务报表

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：1.工商营业执照或其他核准执业证件;2.有关合同、章程、协议书;3.组织机构统一代码证书;4.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　(二)变更登记——先工商后税务

　　1.时间——30日

　　企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。

　　2.是否重新核发税务登记证件(看变化的内容是否涉及证件)

　　税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更：重新核发税务登记证件

　　税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更：不重新核发税务登记证件

　　【例题·多选题】在下列情况下，企业需要办理变更登记的有(　)。

　　A.企业改变开户银行

　　B.企业改变住所但不改变主管税务机关

　　C.企业改变法定代表人

　　D.企业被吊销营业执照

　　【答案】ABC

　　【解析】根据我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变依据和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的应当办理变更税务登记手续。

　　【例题·单选题】企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起(　)内，审核办理变更税务登记。

　　A.10日

　　B.10个工作日

　　C.30个工作日

　　D.30日

　　【答案】D

　　【解析】根据我国税收法律制度的规定，企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

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