2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(16)

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　　第三节　国库集中收付制度

　　一、国库集中收付制度

　　国库集中收付制度(国库单一账户制度)是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

　　二、国库单一账户体系

　　(一)概念：

　　国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。

　　(二)构成

　　我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户(财政部门零余额账户、预算单位零余额账户)、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。

　　国库单一账户体系：

　　国库单一账户体系图：

　　【例题·单选题】用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是(　)。

　　A.国库单一账户

　　B.财政部门零余额账户

　　C.特殊专户

　　D.预算单位零余额账户

　　【答案】B

　　【解析】财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

　　【例题·多选题】下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，不正确的有(　)。

　　A.通过零余额账户向下级单位账户划拨资金用于支付下级单位的日常办公支出

　　B.通过零余额账户借款给下级单位

　　C.通过零余额账户借款给上级单位

　　D.通过零余额账户向上级单位账户划拨资金用于支付上级单位的日常办公支出

　　【答案】ABCD

　　【解析】预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清算。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

　　三、财政收入收缴方式和程序

　　(一)收缴方式

　　1.直接缴库：由预算单位或缴款人按规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

　　2.集中汇缴：由征收机关按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

　　(二)收缴程序

　　1.直接缴库程序——直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

　　2.集中汇缴程序——小额零散税收和法律另有规定的应缴收入(非税收入中的现金缴款)，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

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