2015年全国会计从业资格《财经法规》考试重点(3)

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　　第三章 税收法律制度

　　1.税收的特征：强制性，无偿性，固定性

　　2.税收按征税对象分类：

　　1.流转税：增值税，消费税，营业税，关税

　　2.所得税：个人所得税，企业所得税

　　3.财产税：房产税，车船税，城镇土地使用税

　　4.资源税

　　5.行为税：印花税，车辆购置税，城市维护建设税，契税，耕地占用税

　　3.税法的分类：

　　按功能分：实体法和程序法

　　按主权不同分：国内税法，外国税法

　　4.税法的构成要素

　　纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个基本要素

　　征税对象以：是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。

　　税目：是指税法中规定的征税对象的具体项目。

　　税率：掌握全额累进和超额累进的计算例3-7和3-8(P124-125)

　　起征点：指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限

　　免征额：指对征税对象总额中免予征税的数额。

　　6. 增值税：

　　1纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。

　　2进项税：P130(3)农产品和(4)运费

　　3小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人≤50万元

　　货物批发(贸易型企业)≤80万元

　　税率为3%

　　4纳税地点：P131

　　例.3-14(P129)

　　7. 消费税

　　纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人

　　税目：P132

　　消费税的抵扣以生产领用数计算扣除

　　纳税义务发生时间：金银首饰、钻石在零售环节

　　例3-21(133)

　　8. 营业税：

　　纳税人：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人

　　税目：P134

　　纳税地点：一般在机构所在地，但转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

　　9. 所得税：

　　税率：正常25%，小型微利企业为20%

　　不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　免税收入：国债利息、居民企业间的股息、红利等权益性收益

　　不得扣除项目：向投资者支付的股息、红利、企业所得税税款、税收滞纳金，罚金，罚款和被没收财物的损失，与生产经营无关的各种非广告性赞助支出，不符合规定的各项资产减值准备、风险准备金支出

　　公益捐赠在会计利润的12%内可以扣除。

　　亏损弥补：可延续，不得超过5年

　　例3-24(P138)

　　10.个人所得税

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