(二)工资及福利费等的归集和分配
工资及福利费等也即职工薪酬。职工薪酬是指企业支付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费以及非货币性福利等。
为了正确地计算产品成本、确定当期损益,企业必须正确地归集和分配人工费用。为核算职工薪酬,会计上应设置“应付职工薪酬”账户。该科目是负债类科目,增加额计贷方,减少额计借方,余额一般在贷方。该账户应当按照“工资”、“职工福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目,进行明细核算。
企业计算应付职工薪酬数额时,企业负债增加。用现金支付时,企业库存现金减少,负债也减少;企业通过划款方式发放应付职工薪酬的,企业银行存款减少,负债也减少。
“应付职工薪酬”账户,是用来核算企业应付职工薪酬的提取、结算和使用等情况。该账户的借方登记实际发放职工薪酬的数额;贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额;该账户期末贷方余额,表示企业应付未付的职工薪酬。
例5—13
某企业6月份根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下:
生产工人工资:
生产甲产品的工人工资 36500
生产乙产品的工人工资 23500
小 计 60000
车间管理人员工资 18000
行政管理人员工资 42000
合 计 120000
根据以上资料,编制会计分录如下:
借:生产成本——甲产品 36500
——乙产品 23500
制造费用 18000
管理费用 42000
贷:应付职工薪酬——工资 120000
例5-14
开出现金支票一张,支付本月工资120000元。应编制会计分录如下:
借:应付职工薪酬——工资 120000
贷:银行存款 120000
例5-15 6月份的职工福利费如下:
生产甲产品的工人福利费 5110
生产乙产品的工人福利费 3290
小 计 8400
车间人员福利费 2520
行政管理人员福利费 5880
合 计 16800
根据以上资料,编制会计分录。
借:生产成本——甲产品 5110
——乙产品 3290
制造费用 2520
管理费用 5880
贷:应付职工薪酬——职工福利 16800
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