2015年会计从业考试《会计基础》重点考点(32)

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　　科目汇总表账务处理程序

　　科目汇总表，又称记账凭证总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。

　　(一)科目汇总表的编制方法

　　科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。其编制方法是：

　　根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期(每l0天、l5天或每月)汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。登记总分类账时.只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借方或贷方。

　　按会计科目汇总后，分别加总所有会计科目的借方发生额和贷方发生额，进行发生额的试算平衡，公式为：所有会计科目的本期借方发生额合计一所有会计科目的本期贷方发生额合计

　　(二)一般步骤

　　科目汇总表账务处理程序的一般步骤是：

　　(1)根据原始凭证填制汇总原始凭证;

　　(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，填制记账凭证;

　　(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账;

　　(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　(5)根据各种记账凭证编制科目汇总表;

　　(6)根据科目汇总表登记总分类账;

　　(7)期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　(8)期末.根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。如图8.3所示。

　　【提示】其账务处理程序下的记账凭证的设置和会计账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同。

　　(三)科目汇总表账务处理程序的内容

　　1.特点

　　科目汇总表账务程序的特点主要表现在：根据记账凭证定期编制科目汇总表;

　　根据编制的科目汇总表据以登记总分类账。

　　2.优缺点

　　(1)优点：总分类账根据定期编制的科目汇总表登记.大大减轻了登记总分类账的工作量，可以对发生额进行试算平衡，保证账簿登记的正确性。

　　(2)缺点：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于分析和检查经济业务的过程.不便于查对账目。

　　3.适用范围

　　科目汇总表账务处理程序适用于所有经济类型的单位，尤其是经济业务较多的单位。

　　【例题8·单选题】关于科目汇总表账务处理程序.下列说法中正确的是( )。

　　A.登记总分类账的直接依据是记账凭证

　　B.登记总分类账的直接依据是科目汇总表

　　C.编制财务报表的直接依据是科目汇总表

　　D.与记账凭证会计核算程序相比较.增加了一道编制汇总记账凭证的程序

　　【答案】B

　　【解析】科目汇总表账务处理程序下.登记总分类账的直接依据是科目汇总表.编制财务报表的直接依据是总分类账和明细分类账的会计记录。

　　【例题9·多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有( )。

　　A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账

　　B.期末.现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

　　C. 根据记账凭证逐笔登记总分类账

　　D.根据总分类账和明细分类账的记录.编制财务报表

　　【答案】ABD

　　【解析】各种账务处理程序的主要区别是登记总分类账的依据不同。记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账.汇总记账凭证账务处理程序根据汇总记账凭证登记总分类账.科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总分类账。

　　【例题l0·单选题】下列总分类账的登记方法中错误的是( )。

　　A.总分类账可以根据记账凭证登记

　　B.总分类账可以根据科目汇总表登记

　　C.总分类账可以根据汇总记账凭证登记

　　D.总分类账可以根据明细账登记

　　【答案】D

　　【解析】总分类账可以根据记账凭证逐笔登记.也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记.不可以根据明细账登记。

　　【例题11·多选题】各种账务处理程序的相同之处是( )。

　　八.根据原始凭证编制汇总原始凭证

　　B.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

　　C.根据收款凭证和付款凭证登记现金、银行存款日记账

　　D.根据总分类账和明细账编制财务报表

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核账务处理程序的一般步骤。

　　【例题l2·多选题】在常见的账务处理程序中.共同的账务处理工作有( )。

　　A.均应填制和取得原始凭证

　　B.均应填制记账凭证

　　C.均应编制汇总记账凭证

　　D.均应设置和登记总分类账

　　【答案】AB

　　【解析】汇总记账凭证账务处理程序应该编制汇总记账凭证.其他两种账务处理

　　程序不需要编制汇总记账凭证。

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