2015年会计从业资格《财经法规》章节知识点（11）

　　【托收承付】

　　(一)托收承付的概念和适用条件

　　1.概念

　　托收承付亦称异地托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

　　2.适用条件

　　只有在下列情况下，才可以使用托收承付结算方式：

　　(1)使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业;

　　(2)办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算;

　　(3)托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元;

　　(4)必须签有合法的购销合同，并订明使用异地托收承付结算方式;

　　(5)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件;

　　(6)收付双方必须重合同、守信用。如果收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

　　(二)托收承付的结算规定

　　托收承付凭证记载事项有：

　　1.表明“托收承付”的字样;

　　2.确定的金额;

　　3.付款人的名称和账号;

　　4.收款人的名称和账号;

　　5.付款人的开户银行名称;

　　6.收款人的开户银行名称;

　　7.托收附寄单证张数或册数;

　　8.合同名称、号码;

　　9.委托日期;

　　10.收款人签章。

　　收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算款项的划回方法，分为邮寄和电报，由收款人选用。

　　(三)托收承付的办理方法

　　1.托收

　　托收是指收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。收款人按照签订的购销合同发货后，应将托收凭证并附发运凭证或者其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。

　　2.承付

　　承付是指由付款人向银行表示同意付款的行为。购货单位承付货款有验单付款和验货付款两种方式。验单付款的承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起(如遇法定节假日顺延)。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，付款人在承付期内未向银行表示拒绝付款的，银行即视为承付，在承付期满的次日上午将款项划给收款人。

　　【例题5·判断题】验单付款的承付期为10天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起。()

　　【答案】×

　　【解析】验单付款的承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起(如遇法定节假日顺延)。

　　【国内信用证】

　　(一)概念

　　国内信用证简称信用证，是适用于国内贸易的一种支付结算方式，是开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额，在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。

　　(二)国内信用证的结算方式

　　1.适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算。

　　2.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

　　3.只有经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经总行批准开办信用证结算业务的分支机构可以办理信用证结算业务。

　　4.信用证只能用于转账结算，不得支取现金。

　　【例题6·多选题】下列有关国内信用证的结算方式，表述错误的有( )。

　　A.适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算

　　B.信用证既可以用于转账结算，也可以支取现金

　　C.我国信用证为不可撤销、可转让的跟单信用证

　　D.只有经总行批准开办信用证结算业务的分支机构可以办理信用证结算业务

　　【答案】BC

　　【解析】选项B，信用证只能用于转账结算，不得支取现金;选项C，我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

　　(三)国内信用证办理的基本程序

　　1.开证

　　开证行决定受理业务的，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人的资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。

　　2.通知

　　通知行收到信用证审核无误后，应填制信用证通知书，连同信用证交付受益人。开证行受益人开户行为同一系统的，受益人开户行为通知行。开证行与受益人开户行为跨系统行的，开证行确定的在受益人开户行的同城同系统银行机构为通知行。开证行在受益开户行所在地没有系统分支机构的，应在受益人所在地选择一家银行机构建立信用证代理关系，其代理行为通知行。

　　3.议付

　　议付是指信用证指定的议付行在单证相符的条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。议付行必须是开证行指定的受益人开户行。议付仅限于延期付款信用证。

　　议付行议付后，应通过委托收款将单据寄开证行索取资金。议付行议付信用证后，对受益人具有追索权。到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额。

　　4.付款

　　开证行对议付行寄交的凭证、单据等审核无误后，对即期付款信用证，从申请人账户收取款项支付给受益人;对延期付款信用证，应向议付行或受益人发出到期付款确认书，并于到期日从申请人账户收取款项支付给议付行或受益人。

　　申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。

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