2015年会计从业资格《财经法规》章节知识点（15）

　　5.不得扣除项目

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(5)企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。

　　【提示】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出;

　　(7)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

　　(8)与取得收入无关的其他支出。

　　6.职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除

　　(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;

　　(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;

　　(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　7.亏损弥补

　　纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

　　(五)企业所得税征收管理

　　1.纳税地点

　　居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以企业实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的分支或营业机构，由该居民企业汇总计算并缴纳企业所得税。

　　【例题·多选题】下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有()。

　　A.企业一般在实际经营管理地纳税

　　B.企业一般在登记注册地纳税

　　C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

　　D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

　　【答案】BD

　　2.纳税期限

　　企业所得税实行按年(自公历1月1日起到12月31日止)计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴(年终后5个月内进行)多退少补的征纳方法。纳税人在一个年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　3.纳税申报

　　按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　【个人所得税】

　　(一)个人所得税的概念

　　个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

　　(二)个人所得税的纳税义务人

　　个人所得税的纳税义务人，以住所和居住时间为标准分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

　　1.居民纳税义务人

　　居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务，其从中国境内和境外取得的所得，都要在中国缴纳个人所得税。对个人独资企业和合伙企业个人投资者也应征收个人所得税。

　　2.非居民纳税义务人

　　非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，在中国缴纳个人所得税。

　　【例题·判断题】非居民纳税人，在中国境内取得的所得不用缴纳个人所得税。( )

　　【答案】×

　　【解析】非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，在中国缴纳个人所得税。

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