2015年会计从业资格《财经法规》章节知识点（16）

　　(五)外出经营报验登记

　　从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(下列简称“外管证”)。《外管证》实行一地一证原则，即纳税人每到一县(市)都要开具一份《外管证》。其有效期限一般为30日，最长不得超过180日。

　　【例题·单选题】纳税人到外县(市)从事生产经营活动的，应当向( )税务机关报验登记，接受税务管理。

　　A.所在地

　　B.主管地

　　C.营业地

　　D.注册地

　　【答案】C

　　【解析】纳税人在到达经营地进行生产、经营前，应当持税务登记证件副本和所在地税务机关开具的《外管证》，向经营地税务机关报验登记，接受税务管理。

　　(六)纳税人税种登记

　　纳税人在办理开业或变更税务登记的同时应当申请填报税种登记，由税务机关根据其生产、经营范围及拥有的财产等情况，确定纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等。税务机关依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。

　　(七)扣缴义务人扣缴税款登记

　　1.扣缴义务人的概念

　　扣缴义务人包括代扣代缴税款义务人和代收代缴税款义务人。

　　(1)代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所列支的款项中依法直接扣收税款并代为缴入国库。

　　(2)代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款，并代为缴入国库。

　　2.扣缴纳税款登记范围及时间要求

　　(1)已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。

　　(2)根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。

　　【例题·多选题】税务登记的种类包括( )。

　　A.开业登记

　　B.变更登记

　　C.复业登记

　　D.外出经营报验登记

　　【答案】ABCD

　　【发票开具与管理】

　　(一)发票的种类

　　发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的凭证。较为常见的发票有：

　　1.增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，也不得领购使用增值税专用发票。

　　增值税专用发票的基本联次为三联，各联的用途为：第一联为发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;第二联为税款抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;第三联为记账联，是销货方核算销售收入和销项税额的记账凭证。

　　【例题·单选题】下列关于增值税专用发票说法不正确的是( )。

　　A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票

　　B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

　　C.增值税小规模纳税人不得领购使用

　　D.一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票

　　【答案】D

　　2.普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　普通发票一般为三联：第一联为存根联，由收款方或开票方留存备查;第二联为发票联，付款方或受票方作为付款原始凭证;第三联为记账联，由收款方或开票方作为记账原始凭证。

　　【例题·判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。( )

　　【答案】√

　　3.专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存款、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

　　经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准，专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。

　　【例题·多选题】发票的种类包括( )。

　　A.增值税专用发票

　　B.普通发票

　　C.专业发票

　　D.通用发票

　　【答案】ABC

　　【解析】发票的种类包括：增值税专用发票、普通发票、专业发票。

　　(二)发票的开具要求

　　开具发票必须做到：

　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不得开具发票。

　　2.开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

　　5.开具发票时限、地点应符合规定。

　　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票适用范围。禁止倒买倒卖发票等违法行为。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

　　【例题·单选题】不符合发票开具要求的是( )。

　　A.开具发票时应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚

　　B.填写发票应当使用中文

　　C.开具发票时限、地点应符合规定

　　D.可以拆本使用发票

　　【答案】D

　　【解析】根据我国税法规定，未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。

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