2015年会计从业资格《财经法规》章节知识点（16）

　　【纳税申报】

　　纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

　　纳税人办理纳税申报主要采取方式有：

　　(一)直接申报;即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

　　(二)邮寄申报。邮寄申报是指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。

　　邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期，凡实行查账征收方式的纳税人，经主管税务机关批准，可以采用邮寄纳税申报的办法。邮寄申报的邮件内容包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他纳税资料。

　　(三)数据电文。数据电文申报是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。如目前纳税人的网上申报就是数据电文申报的一种形式。

　　采用数据电文形式进行纳税申报的，是以纳税人将申报数据发送到税务机关特定系统，该数据电文进入特定系统的时间，视为申报时间。

　　(四)简易申报。简易申报是指实行定期定额征收的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。这种申报方式是以纳税人便利纳税为原则设置的。

　　以缴纳税款凭证代替申报就是由实行定期定额征收方式的纳税人在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，税务机关可以视同申报，当期(纳税期)可以不办理申报手续。

　　简并征期是将实行定期定额征收方式的纳税人经批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年或一年的方式缴纳税款。

　　(五)其他方式。其他方式是指纳税人、扣缴义务人采用直接办理、邮寄办理、数据电文办理以外

　　的方法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。如纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税或报送代扣代缴代收收缴报告表。

　　【例题·多选题】纳税人在进行纳税申报时，可以采用( )。

　　A.直接申报

　　B.邮寄申报

　　C.数据电文申报

　　D.口头申报

　　【答案】ABC

　　【解析】根据《税收征管法》的规定，纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报、数据电文申报。

　　【税款征收】

　　税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。税款征收的方式主要包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、核定征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征税款、其他。

　　(一)查账征收。查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种征收方式一般适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。

　　【例题·判断题】对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。()

　　【答案】×

　　【解析】查账征收适用于经营规模较大，财务会计制度健全，会计记录完整，能够认真履行纳税义务的纳税人。对那些虽设置了账簿的企业，但会计制度不健全，会计记录不完整的企业也不适合。

　　(二)查定征收。查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种征收方式适用于一般产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人。

　　(三)查验征收。查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种征收方式一般适用于经营品种比较单一，生产经营地点时间和商品来源不固定的纳税人。

　　(四)定期定额征收。定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产经营规模小，达不到有关的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业，简称定期定额户)。

　　(五)核定征收。核定征收是由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。主要适用于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因其他原因难以准确确定纳税人应纳税额的情形。

　　【例题·单选题】定期定额征收适用于( )。

　　A.零星分散的高税率产品

　　B.生产经营规模小、无建账能力的企业

　　C.生产不固定、账册不健全的单位

　　D.应纳税款零星分散、不易控制

　　【答案】B

　　【例题·单选题】在下列从事生产经营的纳税人中，采取( )税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　【答案】D

　　【例题·判断题】定期定额征收这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。( )

　　【答案】√

　　(六)代扣代缴。代扣代缴是指依照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的一种税款征收方式。代扣代缴的目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制，如个人所得税。

　　(七)代收代缴。代收代缴，是指负有收缴税款义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种税款征收方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。

　　【例题·判断题】代扣代缴适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴消费税。( )

　　【答案】×

　　【解析】代收代缴适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品。而题干说成是“代扣代缴”，故错误。

　　【例题·判断题】代收代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。( )

　　【答案】×

　　【解析】代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

　　(八)委托代征税款。委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种税款征收方式。这种方式的适当使用有利于控制税源，方便征纳双方，降低征收成本。

　　(九)其他方式。除上述之外，还有自核自缴等方式。自核自缴也称“三自纳税”，是指纳税人按照税务机关的要求，在规定的缴款期限内，根据其财务会计情况，依照税法规定，自行计算税款，自行填写纳税缴款书，自行向开户银行缴纳税款，税务机关对纳税单位进行定期或不定期检查的一种税款征收方式。

　　【例题·判断题】委托代征是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源头控制。( )

　　【答案】×

　　【解析】委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

　　【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是( )。

　　A.查账征收

　　B.查验征收

　　C.查定征收

　　D.定期定额征收

　　【答案】A

　　【解析】查账征收方式适用于财务会计制度较为健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。

　　【例题·多选题】税款征收方式主要有( )。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征牧

　　D.定期定额征收

　　【答案】ABCD

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