2016广东会计从业资格《财经法规》知识点：税法

　　税法

　　(一)税法的概念

　　税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

　　(二)税法的分类

　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

　　(1)税收实体法——确定税种立法

　　例如《中华人民共和国企业所得税法》。

　　(2)税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。

　　例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。

　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。

　　(1)国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。

　　(2)国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。

　　(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。

　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

　　(1)税收法律(狭义的税法)——××法

　　(2)税收行政法规——××条例，××暂行条例

　　(3)税收规章和规范性文件——由国务院财税主管部门(财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会)制定

　　效力排序：法律>行政法规>部门规章和规范性文件

　　(三)税法的构成要素

　　税收实体法的构成要素——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。

　　其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。

　　1.征税人——“征税”主体

　　代表国家行使征税权的征税机关。

　　包括各级税务机关、海关。

　　2.纳税义务人(纳税人)——“纳税”主体

　　依法“直接”负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。

　　区别于：负税人——税收的实际负担者

　　扣缴义务人

　　3.征税对象——课税对象

　　纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。

　　4.税目

　　是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。

　　税目的制定方法：

　　列举法——具体列举征税对象(消费税)

　　概括法——按照商品大类或行业设计税目(营业税)

　　5.税率

　　税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。

　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。

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