2016年内蒙古会计从业资格《财经法规》知识点(3)

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　　增值税税率

　　1.基本税率——17%

　　2.低税率

　　(1)应税货物：13%

　　①粮食、食用植物油、食用盐、农产品;

　　②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

　　④饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜、二甲醚。

　　【理解】设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

　　【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

　　【注意】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。

　　(2)应税服务：

　　①交通运输业、邮政业：11%

　　②现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)：6%

　　3.零税率

　　(1)纳税人“出口”货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　　(2)单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。

　　4.征收率——小规模纳税人3%特点：执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。

　　增值税的分类

　　分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

　　1.生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。

　　2.收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。

　　3.消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。

　　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

　　减免税

　　国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

　　(1)减税和免税

　　①减税是对应纳税款少征一部分税款;

　　②免税是对应纳税额全部免征;

　　③类型：

　　长期减免税项目

　　一定期限的减免税措施

　　(2)起征点

　　税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税”，“未达到”起征点的“不征税”。

　　(3)免征额

　　征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款，是对所有纳税人的照顾。

　　【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。

　　【例】某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数额分别为A：999元、B：1000元、C：1001元假设：该税种起征点为1000元

　　A应纳税=0(元)

　　B应纳税=1000×10%=100(元)(达到或超过起征点的全额纳税)

　　C应纳税=1001×10%=100.1(元)

　　假设上例中的1000为免征额，则

　　A应纳税=0(元)

　　B应纳税=0(元)(只对超过免征额部分纳税)

　　C应纳税=(1001-1000)×10%=0.1(元)

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