2016会计从业资格考试《财经法规》必考考点(1)

制定机构

包括内容

法律地位

会计法律

全国人大及其常委会

《会计法》
《注册会计师法》

层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。

会计行政法规

国务院

《企业财务会计报告条例》
《总会计师条例》

调整经济生活中某些方面会计关系，低于《会计法》

国家统一会计制度

部门规章

财政部（部长令）

《财政部门实施会计监督办法》
《会计从业资格管理办法》
《代理记账管理办法》
《企业会计准则——基本准则》

效力低于会计法律和会计行政法规

规范性文件

财政部（文件形式）

《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南
《小企业会计制度》
《行政单位会计制度》
《事业单位会计制度》
《会计基础工作规范》
《会计档案管理办法》等

制定依据：会计法律、会计行政法规和会计规章

总原则

统一领导，分级管理。
统一领导——国务院财政部
分级管理——县级以上地方人民政府财政部门

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

财政部门管理会计工作最基本的职能。
国务院财政部门——制定并公布
国务院有关部门——制定并报批
中国人民解放军总后勤部——制定并报备

会计市场管理

对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理。

会计市场准入包括：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立……
【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格的管理。

会计专业人才评价

初级、中级、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）
【注意】无注册会计师也无总会计师。

对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。

会计监督检查

对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督

对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督

对会计行业自律组织的监督、指导
财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门——注册会计师协会
财政部——中国会计学会
同级财政部门——地方会计学会

中国会计学会

单位法定代表人
代表单位行使职权的负责人

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

主　体

对　象

单位内部会计监督

会计机构和会计人员

单位经济活动

外部监督

政府监督

县级以上财政部门（主要监督人）

会计行为

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门

会计资料

社会监督

注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）

委托单位经济活动

单位和个人检举

违法行为

注　意

区分中国人民银行与中国银行。
财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位。
人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。

单位内部会计监督制度的基本要求

⑴记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（多选、判断）
⑵重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。
⑶财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
⑷对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。
【注意】内部审计人员，不是会计人员。

会计机构和会计人员的职责

⑴依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
⑵对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

政政府监督

监督范围（多选）

⑴是否依法设置账簿
⑵会计资料是否真实、完整
⑶会计核算是否合法
⑷对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）
⑸财政部和省级财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。——对社会监督的再监督
【注意】没有对“税”的监督

社社会监督

会计师事务所业务范围

审计业务（多选）

⑴审计，出具审计报告。
⑵验资，出具验资报告。
⑶办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。
⑷法律规定的其他审计业务。

会计咨询、服务业务

责　任

被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任——二者不得相互抵消和免除