2016山东会计从业资格财经法规知识点:个人所得税

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　　(一)个人所得税概念

　　个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。

　　(二)个人所得税纳税义务人

　　(三)个人所得税的应税项目和税率

　　1.个人所得税应税项目

　　(1)工资、薪金所得;

　　(2)个体工商户的生产、经营所得;

　　(3)企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　(4)劳务报酬所得;

　　(5)稿酬所得;

　　(6)特许权使用费所得;

　　(7)利息、股息、红利所得;

　　(8)财产租赁所得;

　　(9)财产转让所得;

　　(10)偶然所得;

　　(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　2.个人所得税税率

　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

　　(1)工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率;

　　(2)个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率;

　　(3)稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%;

　　(4)劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收;

　　应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。

　　(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

　　(四)个人所得税应纳税所得额

　　1.工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

　　2.个体工商户的生产经营所得

　　个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　4.劳务报酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的，减除费用800元。

　　应纳税额=(每次收入-800)×20%;

　　(2)每次收入超过4000元的，减除费用20%。

　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

　　5.稿酬所得——同劳务报酬所得

　　(1)计税方法：按次计征

　　关于次的规定：

　　出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次;分次支付合并计税。

　　(2)费用扣除标准

　　6.财产转让所得

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)×20%

　　7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得。

　　以每次的收入额为应纳税所得额

　　8.捐赠扣除

　　对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　(五)个人所得税征收管理

　　1.自行申报纳税义务人

　　符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　2.代扣代缴

　　按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，从所得中扣除应纳税额并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。

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