2016会计从业《财经法规》知识解读：单位内部会计监督

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　　单位内部会计监督

　　三位一体的会计监督体系：单位内部监督、政府监督和社会监督。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是( )。

　　A.单位内部会计监督

　　B.财政部门行使的政府监督

　　C.社会监督

　　D.内部控制

　　【答案】ABC

　　【解析】我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体”的会计监督体系。

　　一、单位内部会计监督

　　(一)内部监督的概念与要求

　　1.概念

　　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。

　　内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员

　　内部会计监督的对象：单位的经济活动

　　内部监督依据：除国家法律、法规规定外，还有单位内部会计管理制度、单位预算和计划。

　　2.单位内部会计监督制度的基本要求

　　(1)明确相关岗位的分权制衡机制

　　记账人员与经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求。

　　(2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

　　重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。(防止暗箱操作)

　　【提示1】陷阱：重大投资由单位负责人(或总经理)决定。

　　(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　　(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

　　【提示2】内部审计人员，不属于会计人员。

　　3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

　　(1)会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正，制止和纠正无效的应向单位负责人报告，单位负责人应在10日内作出书面决定，并对决定负责。

　　(2)会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　【例题1·多选题】我国单位内部会计监督的主体有( )。

　　A.会计机构

　　B.会计人员

　　C.单位负责人

　　D.审计人员

　　【答案】AB

　　【解析】单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员;监督对象是单位的经济活动。

　　【例题2·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是( )。

　　A.单位的货币资金

　　B.单位的财产物资

　　C.单位的经济活动

　　D.单位的财务工作

　　【答案】C

　　【例题3·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有( )。

　　A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约

　　B.重大对外投资的决策与执行相互监督、相互制约

　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　　D.内部会计监督的主体是单位负责人

　　【答案】ABC

　　【解析】单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。

　　【例题4·多选题】为强化单位内部管理，提高工作效率，甲公司于2015年初制定的如下管理制度中正确的有( )。

　　A.为保证会计资料的真实性和完整性，公司决定组建内部审计部门并制定相应的内部审计办法和程序

　　B.为提高工作效率加速审批流程，公司决定对于重大的对外投资项目由单位负责人直接决策

　　C.为保证对外报出的财务会计报告的及时性、真实性和完整性，公司进一步明确了年终财产清查的期限和范围

　　D.为保证不相容职务相分离，公私明确，经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员及财物保管人员不得由一人兼任

　　【答案】ACD

　　【解析】按照规定，企业对于重大的对外投资项目，需要集体决策。

　　【例题5·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。( )

　　【答案】×

　　【解析】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

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