2017山东会计从业《财经法规》知识点：单位内部会计监督

　　单位内部会计监督

　　【大纲要求】熟悉

　　(一)概念与要求

　　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督。

　　1.单位内部监督的主体和对象

　　监督主体：会计机构、会计人员

　　监督对象：经济活动

　　2.单位内部会计监督的要求

　　(1)“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;

　　(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;

　　(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

　　(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　【注意1】陷阱：重大投资由单位负责人决定。

　　【注意2】内部审计人员，不是会计人员。

　　3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

　　(1)依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　(2)对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　(二)内部控制

　　【补充】行政事业单位风险评估应当关注的内容(《行政事业单位内部控制规范(试行)》第十条、第十一条)

　　(三)内部审计

　　1.概念

　　内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。

　　2.内容

　　内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。

　　3.特点

　　内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

　　4.作用

　　(1)预防保护作用;

　　(2)服务促进作用;

　　(3)评价鉴证作用。

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