2017年会计从业资格考试《会计基础》答疑精华(44)

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　　制造费用

　　【多选题】关于制造费用账户，下列说法正确的有(　　)。

　　A.借方归集生产过程中发生的间接费用

　　B.分配给某个产品的制造费用从贷方转出

　　C.期末无余额

　　D.应按不同的车间、部门设置明细科目

　　正确答案:A,B,D

　　问题：“制造费用”属于成本类账户，期末按一定的标准进行结转，结转后该账户一般无余额。 这是系统中判断题的解析， 但是这道多选题就排除了“期末无余额”的选项，这不是矛盾吗?

　　回答：

　　“制造费用”科目除季节性生产外，期末应无余额。

　　“制造费用”属于成本类账户，期末按一定的标准进行结转，结转后该账户一般无余额。是有特例的.

　　增值税

　　问题：会计基础70页的例题8不明白，麻烦讲解一下

　　题目中说运费允许按11%进行增值税的抵扣，问题2说计算购入该设备可以抵扣的增值税进项税额，意思就是说增值税可以用运费的11%来抵扣，不是与题二矛盾吗?

　　另外扩展阅读里面说作为一般纳税人的企业购建生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，意思是说我们交了销项税额后，就可以抵一部分增值税进项税，少交一部分增值税进项税吗?

　　回答：

　　1.不矛盾，题中已经给出运费的增值税，直接按照550元抵扣即可.

　　2.因为营改增，不动产现在缴纳增值税了。所以构建生产用的固定资产发生的进项税额可以直接抵扣(当年抵扣60%，从业不考这么细致).

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