2017年会计从业资格考试《会计基础》答疑精华(46)

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　　知识点：一般纳税人和小规模纳税人

　　问题：为什么一般纳税人的特点是进项额可以抵扣销项额，而小规模纳税人没有这个特点。

　　回答：

　　增值税一般纳税人销售货物的时候，给买方开具发票，是卖方的增值税销项税额，买方收到发票，这个就是买方的进项税额

　　增值税一般纳税人购进货物的时候，卖方给他开具增值税专用发票，这个就是他的进项税额

　　然后交税的时候，就是他的销项-进项。

　　增值税专用发票的进项税额是可以抵扣的，普通发票不可以。

　　小规模纳税人销售货物提供应税劳务等等，实行按照销售额和征收率计算缴纳应纳税额的简易办法，不得抵扣进行税额。可以结合教材的第三章的例题等进行练习。

　　知识点：增值税征税范围的特殊规定

　　(一)视同销售货物

　　单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

　　1.将货物交付其他单位或者个人代销;

　　2.销售代销货物;

　　3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　【提示】营改增后无“非增值税应税项目”但大纲中未删除。

　　5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;

　　7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;

　　8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

　　收起提问： 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

　　将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

　　2、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

　　问题：这两句话不太能理解。第1句里面包含了购进的货物，为啥购进的货物无偿赠送不行，要收增值税。为什么第2句里面并没有说购进的货物呢，意思是购进的货物可以用于集体福利和个人消费，不用收税，但赠送时却要收。无法理解。

　　回答：

　　外购的货物用于集体福利和个人消费不是不收税，只是不视同销售进项税额不得抵扣。无偿赠送给其他单位和个人与集体福利与个人消费是不同的。

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