2017年会计从业资格考试《会计基础》答疑精华(53)

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　　【知识点】固定资产购入的账务处理

　　【多选题】某增值税一般纳税企业购入不需要安装的生产设备一台供生产车间管理部门使用，取得增值税专用发票注明设备买价10 000元，增值税1 700元，另支付运杂费1 000元，均已用银行存款支付。经过测试确定，该固定资产预计可使用5年，无净残值，使用年限平均法计提折旧。下列会计分录中，正确的有(　　)。

　　A.取得固定资产时： 借：在建工程 11 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷：银行存款 12 700

　　B.取得固定资产时： 借：固定资产 11 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷：银行存款 12 700

　　C.计提年折旧额时： 借：管理费用 2 200 贷：累计折旧 2 200

　　D.计提年折旧额时： 借：制造费用 2 200 贷：累计折旧 2 200

　　正确答案:B,D

　　问题：生产车间的管理部门的费用也算制造费用?不是管理费用吗?

　　回答：

　　生产车间管理部门使用的固定资产的折旧费是计入制造费用的。行政部门使用的固定资产折旧要计入管理费用。销售部门设备折旧计入销售费用。要注意哦。

　　【知识点】原始凭证按填制的手续和内容分类

　　【多选题】下列各项属于自制原始凭证的有(　　)。

　　A.折旧计算表

　　B.发料汇总表

　　C.增值税专用发票

　　D.出库单

　　正确答案:A,B,D

　　答案解析 :

　　增值税专用发票属于外来原始凭证。

　　知识点：增值税专用发票不是可以单位自己打的吗?

　　回答：

　　(1)增值税专用发票是由国家税务总局确定的企业印制，增值税专用发票是需要向主管税务机关办理发票领购手续才能领购发票，所以对于企业来说，增值税专用发票是属于外来原始凭证，并不是企业自制的。

　　(2)进项税额，是企业买东西从卖方取得的增值税专用发票，上面注明的增值税税额是通过“应交税费-应交增值税-进项税额”科目核算。销项税额，是企业卖东西给购买方开具的增值税专用发票，上面注明的增值税税额是通过“应交税费-应交增值税-销项税额”核算。

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