2017会计从业《财经法规》基础知识：单位内部会计监督

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　　单位内部会计监督

　　(一)内部监督的概念与要求

　　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督。

　　内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员

　　内部会计监督的对象：单位的经济活动

　　内部监督依据：除国家法律法规规定外，还有单位内部会计管理制度、单位预算和计划。

　　会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计准则制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　(二)单位内部会计监督制度的要求

　　(1)职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

　　(2)重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

　　(3)财产清查范围、期限和组织程序应当明确。

　　(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　(三)内部控制

　　1.内部控制的概念

　　对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

　　对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

　　2.内部控制的目标

　　3.内部控制的原则

　　企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。

　　加：成本效益原则：适当的成本实现价值。

　　(1)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

　　(2)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

　　(3)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

　　(4)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　(5)成本效益原则。内部控制应当权衡成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

　　4.内部控制的责任人

　　(1)对企业而言：

　　董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

　　监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

　　经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

　　(2)对行政事业单位而言：

　　单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

　　5.内部控制的内容

　　(1)企业建立与实施有效的内部控制，应当包括：①内部环境;②风险评估;③控制活动;④信息与沟通;⑤内部监督。

　　(2)行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：

　　梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节;

　　系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略;

　　建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

　　6.企业内部控制的控制措施

　　7.行政事业单位内部控制的控制方法

　　不相容职务相互分离

　　(四)内部审计k

　　1.内部审计的概念

　　内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。

　　2.内部审计的内容与特点

　　内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。

　　内部审计的内容更侧重于经营成果是否有效、各项制度是否得到遵守与执行，内部审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

　　3.内部审计的作用

　　内部审计在单位内部会计监督中具有：

　　预防保护

　　服务促进

　　评价鉴证等作用。

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