2017年会计从业资格考试《会计基础》答疑精华(62)

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　　【知识点】材料采购的账务处理-实际成本法

　　【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。采用实际成本法核算。某日购入原材料一批，专用发票上注明货款50 000元，增值税8 500元，卖方垫付运费1 500元，款项均未支付，材料已验收入库。企业应作的会计处理为(　　)。

　　A.借：原材料 60 000 贷：应付账款 60 000

　　B.借：原材料 51 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：应付账款 60 000

　　C.借：原材料 58 500 贷：应付账款 58 500

　　D.借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 管理费用 1 500 贷：应付账款 60 000

　　正确答案:B

　　答案解析 :

　　一般纳税人购买原材料时，符合条件的进项税可以抵扣，不记入材料成本，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”;购货过程中发生的运杂费，应记入材料成本。

　　问题：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，要求采用实际成本法核算.某天购入原材料一批，专用发票的注明货款50000元，增值税8500元，买家垫付用费1500元，货款未支付，材料验收入库，编制某企业的会计分录? 按实际成本法核算，此题中的发票注明货款50000元不代表发票已经收到对吗?买家的垫付费只能算材料成本，不算管理费用，能讲解借贷方该如何编制会计分录呢

　　回答：

　　借：原材料50000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)8500

　　贷：应付账款58500

　　借：其他应收款1500

　　贷：银行存款1500

　　【知识点】材料采购的账务处理-实际成本法

　　【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。采用实际成本法核算。某日购入原材料一批，专用发票上注明货款50 000元，增值税8 500元，卖方垫付运费1 500元，款项均未支付，材料已验收入库。企业应作的会计处理为(　　)。

　　A.借：原材料 60 000 贷：应付账款 60 000

　　B.借：原材料 51 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：应付账款 60 000

　　C.借：原材料 58 500 贷：应付账款 58 500

　　D.借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 管理费用 1 500 贷：应付账款 60 000

　　正确答案:B

　　答案解析 :

　　一般纳税人购买原材料时，符合条件的进项税可以抵扣，不记入材料成本，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”;购货过程中发生的运杂费，应记入材料成本。

　　问题：关于上述几项好多计算都涉及较多，在计算题中，什么情况下可抵扣，什么情况下不可抵扣?

　　回答：

　　对于一般纳税人，增值税是可以抵扣的;小规模纳税人是计入成本的，不可以抵扣

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