2017年会计从业资格考试《会计基础》答疑精华(68)

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　　【知识点】材料采购的账务处理-实际成本法

　　【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。采用实际成本法核算。某日购入原材料一批，专用发票上注明货款50 000元，增值税8 500元，卖方垫付运费1 500元，款项均未支付，材料已验收入库。企业应作的会计处理为(　　)。

　　A.借：原材料 60 000 贷：应付账款 60 000

　　B.借：原材料 51 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：应付账款 60 000

　　C.借：原材料 58 500 贷：应付账款 58 500

　　D.借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 管理费用 1 500 贷：应付账款 60 000

　　正确答案:B

　　答案解析 :

　　一般纳税人购买原材料时，符合条件的进项税可以抵扣，不记入材料成本，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”;购货过程中发生的运杂费，应记入材料成本。

　　问题：关于上述几项好多计算都涉及较多，在计算题中，什么情况下可抵扣，什么情况下不可抵扣，请求解疑-简单举例。

　　回答：

　　对于一般纳税人，增值税是可以抵扣的;小规模纳税人是计入成本的，不可以抵扣。

　　【知识点】负债筹资业务的账务处理

　　【单选题】某企业于2016年1月1日取得银行借款60 000元，期限为6个月，年利率为5%，利息分月计提，按季支付，则3月末该企业应做的账务处理为(　　)。

　　A.借：财务费用 250 贷：应付利息 250

　　B.借：应付利息 750 贷：银行存款 750

　　C.借：应付利息 500 财务费用 250 贷：银行存款 750

　　D.借：财务费用 250 贷：银行存款 250

　　正确答案:C

　　答案解析 :

　　每月末应计提的利息=60 000×5%÷12=250(元)，3月末时已经计提2个月的利息，支付本季度借款利息时应做如下账务处理：

　　借：应付利息 500

　　财务费用 250

　　贷：银行存款 750

　　问题：2月已计提的利息为什么计入“应付利息”而不是“财务费用”;3月250元应该用“应付利息”怎么又是“财务费用”呢?

　　回答：

　　计提利息时

　　借：财务费用

　　贷：应付利息

　　支付利息时

　　借：财务费用(当月)

　　应付利息(以前月份计提的)

　　贷：银行存款

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