2017会计从业《财经法规》基础知识：银行存款的清查

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　　银行存款的清查

　　采用与开户银行核对账目的方法进行清查，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。

　　(一)银行存款日记账与银行对账单不一致的原因

　　将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清更正，再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误;如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。

　　未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。未达账项一般分为以下四种情况：

　　1.企业已收款记账，银行未收款未记账的款项;

　　2.企业已付款记账，银行未付款未记账的款项;

　　3.银行已收款记账，企业未收款未记账的款项;

　　4.银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。

　　上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对账单的余额不符。所以，在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，应该编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。

　　(二)银行存款清查的步骤

　　1.将本单位银行存款日记账与银行对账单，以经济业务结算凭证的种类、号码和金额等资料为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。

　　2.找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项)。

　　3.将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。

　　4.将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。

　　银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。其计算公式如下：

　　企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款

　　(三)银行存款余额调节表的作用

　　1.银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。

　　2.调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。

　　3.调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。

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